[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章稅收原理-資料下載頁
2025-01-21 20:54本頁面
【正文】 )，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為 1天、 3天、 5天、 10天、 15天或 1個(gè)月。 (六 )減稅、免稅 ? ? 減稅、免稅 是根據(jù)國(guó)家政策對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 ? 減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款； ? 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。 ? ? 起征點(diǎn)和免征額 ? 起征點(diǎn) 是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。 ? 免征額 是征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。 (七 )違章處理 ? 違章處理是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、送交人民法院依法處理等。 ? 違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額地繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁 (包括法律制裁和行政處罰制裁等 )。 ? 違章行為一般有以下情形： ? (1)違反稅收征收管理法： ? (2)欠稅 ：納稅人超過規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款。 ? (3)漏稅 ：納稅人并非故意未繳或少繳稅款的行為。 ? (4)偷稅 ：納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。 例如，利用偽造、涂改、銷毀賬冊(cè)、票證或記賬憑證；少報(bào)或隱瞞應(yīng)納稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，虛增成本，亂攤費(fèi)用，縮小利潤(rùn)數(shù)額；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)賬戶等手段逃避應(yīng)納稅款。 ? (5)抗稅 ：納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。 ? (6)虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票 。 對(duì)違章行為一般采取以下處罰措施 ? ① 征收滯納金 ：滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅者所征的一種罰金。 例如稅務(wù)機(jī)關(guān)除令欠稅者限期照章補(bǔ)交所欠稅款外，并從滯納之日起按日加收所欠稅款一定比例的滯納金。計(jì)算公式為： 滯納金 =所欠稅款 滯納金比率 滯納天數(shù) ? ? ② 處以稅務(wù)罰款 ? ③稅收保全措施。 指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理和轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。 ? 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。 ? ④追究刑事責(zé)任。 客觀題小測(cè)驗(yàn) 稅收小結(jié) 1. 稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志是： A、國(guó)家財(cái)政收入大部分來自稅收 B、稅收是受法律保護(hù)的 C、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征 D、財(cái)政收入針對(duì)企業(yè)，稅收針對(duì)自然人和法人 C 選擇題 AC 知識(shí)擴(kuò)展 2. 馬克思曾經(jīng)說過： “ 賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。 ”這句話表明： ，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式； 不能隨意改變； ； 不定項(xiàng)選擇題 列寧指出： “ 所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。 ” 最能表明這句話含義的選項(xiàng)是 A、稅收是國(guó)家通過法律形式予以確定的，征稅必須有 法律依據(jù) B、國(guó)家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也 不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià) C、不論企業(yè)盈虧都必須依法納稅 D、稅收可以使財(cái)政得到切實(shí)的保證 B 知識(shí)擴(kuò)展 （ 1）稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。 （ 2）稅收的無償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人 ,也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；而上繳電費(fèi)、水費(fèi)卻不同，它是居民對(duì)國(guó)家或企事業(yè)單位為其提供服務(wù)所支付的代價(jià)，是一種有償支付行為。 （ 3）稅收的主體是國(guó)家；而收費(fèi)的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)，也可以是企業(yè)單位。因此，我們不能將繳稅與日常的繳費(fèi)行為混為一談。 辨析題 居民用電要繳電費(fèi)，用水要繳水費(fèi)，開店經(jīng)商要繳營(yíng)業(yè)稅。繳稅與繳費(fèi)是沒有本質(zhì)區(qū)別的。 教學(xué)總結(jié) ? 稅收是國(guó)家為了履行其職能，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配，取得財(cái)政收入的方式。 ? 稅收有籌集國(guó)家財(cái)政收入職能、收入分配職能、資源配置職能和宏觀調(diào)控職能等。 ? 稅收應(yīng)遵循公平原則、效率原則、適度原則、法治原則。 ? 構(gòu)成稅種的要素一般包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅、免稅和法律責(zé)任。 ? 稅收負(fù)擔(dān)是納稅人承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。
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