[經濟學]第五章稅收原理-資料下載頁
2025-01-21 20:54本頁面
【正文】 )，可以根據情況將納稅期限確定為 1天、 3天、 5天、 10天、 15天或 1個月。 (六 )減稅、免稅 ? ? 減稅、免稅 是根據國家政策對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 ? 減稅是對應納稅額少征一部分稅款； ? 免稅是對應納稅額全部免征。 ? ? 起征點和免征額 ? 起征點 是稅法規(guī)定的征稅對象達到開始征稅數額的界限，征稅對象的數額未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，則就其全部數額征稅。 ? 免征額 是征稅對象總額中免予征稅的數額，它是按照稅法規(guī)定的標準從征稅對象總額中預先扣除的數額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。 (七 )違章處理 ? 違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、送交人民法院依法處理等。 ? 違章處理是稅收強制性在稅收制度中的體現，納稅人必須按期足額地繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應受到制裁 (包括法律制裁和行政處罰制裁等 )。 ? 違章行為一般有以下情形： ? (1)違反稅收征收管理法： ? (2)欠稅 ：納稅人超過規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款。 ? (3)漏稅 ：納稅人并非故意未繳或少繳稅款的行為。 ? (4)偷稅 ：納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。 例如，利用偽造、涂改、銷毀賬冊、票證或記賬憑證；少報或隱瞞應納稅項目、銷售收入和經營利潤，虛增成本，亂攤費用，縮小利潤數額；轉移資產、收入和利潤賬戶等手段逃避應納稅款。 ? (5)抗稅 ：納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務的行為。 ? (6)虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票 。 對違章行為一般采取以下處罰措施 ? ① 征收滯納金 ：滯納金是稅務機關對欠稅者所征的一種罰金。 例如稅務機關除令欠稅者限期照章補交所欠稅款外，并從滯納之日起按日加收所欠稅款一定比例的滯納金。計算公式為： 滯納金 =所欠稅款 滯納金比率 滯納天數 ? ? ② 處以稅務罰款 ? ③稅收保全措施。 指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理和轉移商品、貨物或其他財產的措施。 ? 個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。 ? ④追究刑事責任。 客觀題小測驗 稅收小結 1. 稅收區(qū)別與其他財政收入的主要標志是： A、國家財政收入大部分來自稅收 B、稅收是受法律保護的 C、稅收具有強制性、無償性、固定性的特征 D、財政收入針對企業(yè)，稅收針對自然人和法人 C 選擇題 AC 知識擴展 2. 馬克思曾經說過： “ 賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。 ”這句話表明： ，依法無償取得財政收入的基本形式； 不能隨意改變； ； 不定項選擇題 列寧指出： “ 所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。 ” 最能表明這句話含義的選項是 A、稅收是國家通過法律形式予以確定的，征稅必須有 法律依據 B、國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也 不需要對納稅人直接付出任何代價 C、不論企業(yè)盈虧都必須依法納稅 D、稅收可以使財政得到切實的保證 B 知識擴展 （ 1）稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。它具有強制性、無償性和固定性的特點。 （ 2）稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人 ,也不需要對納稅人付出任何代價；而上繳電費、水費卻不同，它是居民對國家或企事業(yè)單位為其提供服務所支付的代價，是一種有償支付行為。 （ 3）稅收的主體是國家；而收費的主體是國家機關，也可以是企業(yè)單位。因此，我們不能將繳稅與日常的繳費行為混為一談。 辨析題 居民用電要繳電費，用水要繳水費，開店經商要繳營業(yè)稅。繳稅與繳費是沒有本質區(qū)別的。 教學總結 ? 稅收是國家為了履行其職能，憑借其政治權力，運用法律手段，按法律預先規(guī)定的標準，強制地、無償地參與國民收入分配，取得財政收入的方式。 ? 稅收有籌集國家財政收入職能、收入分配職能、資源配置職能和宏觀調控職能等。 ? 稅收應遵循公平原則、效率原則、適度原則、法治原則。 ? 構成稅種的要素一般包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅和法律責任。 ? 稅收負擔是納稅人承受的經濟負擔。稅負轉嫁是納稅人通過經濟交易中的價格變動，將所納稅收部分或全部轉移給他人負擔的一個客觀經濟過程。
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