[經(jīng)濟(jì)學(xué)]審計(jì)學(xué)ppt第五章-資料下載頁(yè)
2025-01-21 23:01本頁(yè)面
【正文】 ?如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，且采取防范措施不能消除該不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約。如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 33 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ?客戶尋求第二次意見（ second opinion） ?如果某公司或?qū)嶓w不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)行客戶，而該公司或?qū)嶓w要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、報(bào)告或其他準(zhǔn)則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅 ? 防范措施 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 34 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ?收費(fèi)及其他類型的報(bào)酬 ?在專業(yè)服務(wù)的談判中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)報(bào)價(jià)。但如果報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生威脅 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式承接鑒證業(yè)務(wù) 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 35 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ?專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)不應(yīng)有損職業(yè)聲譽(yù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不應(yīng)出現(xiàn)下列行為： ?對(duì)提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或具備的經(jīng)驗(yàn)夸大宣傳 ?通過無根據(jù)的比較貶低其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù) 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 36 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ?禮品與招待（ gift and hospitality） ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其直系親屬、近親屬，可能收到客戶提供的禮品或招待 ?對(duì)于價(jià)值微小的禮品或招待，通常不會(huì)對(duì)客觀性構(gòu)成威脅 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 37 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ?保管客戶資產(chǎn) ?除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行與此有關(guān)的附加法律義務(wù) 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 38 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ? 保管客戶資產(chǎn) ? 持有客戶資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，包括對(duì)客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托管理他人資金（或其他資產(chǎn)）時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取下列措施： ? 將授托管理的資產(chǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開保管； ? 僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)； ? 隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得； ? 遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 39 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ?針對(duì)所有服務(wù)的客觀性要求 ?在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其與客戶及其董事、管理層或雇員存在的利益或關(guān)系，是否對(duì)客觀原則的遵循產(chǎn)生威脅 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 40 Any Question？ 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 41 That’s all for this chapter, thank you！
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