【正文】 a固定成本（萬元 ） b單位變動成本（萬元 /件） 1 10 000 15 2 12 000 15 3 12 000 16 4 12 500 15 5 15 000 13 6 16 000 12 要求 :用自然權數(shù)加權平均法預測 7月份產(chǎn)量為 10臺時的總成本和單位產(chǎn) 品成本。 page97 解： ∵ Σaw＝ 10 000 1+12 000 2 +12 000 3+12 500 4+15 000 5 +16 000 6 ＝ 291 000 Σbw＝ 15 1+16 2+15 3 +15 4+13 5+12 6 ＝ 289 Σw＝ 1+2+3+4+5+6＝ 21 page98 aw 291000a 1 3 8 5 7w 2 1? ? ? ???bw 289b 1 4w 2 1? ? ???∴ 預測模型 y=13 857+14x 當 x7=10時 y7=13 857+14 10=13 997(萬元 ) 單位成本 =13 997247。 10=1 (萬元／件 ) page99 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 ? 資金需要量預測的目的 ， 就是既保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動所需資金供應 ， 又要使生產(chǎn)經(jīng)營活動以最少的資金占用取得最佳的經(jīng)濟效益 。 ? 影響資金需要量程度最大的是計劃期間的預計銷售金額 。 所以 ， 良好的銷售預測是資金需要量預測的主要依據(jù) 。 一、資金需要量預測的意義及依據(jù) page100 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 資金需要量最常用的方法： ? 銷售百分比法 ? 回歸分析法 二、資金需要量預測的方法 page101 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 銷售百分比法 ， 就是根據(jù)資金各個項目與銷售收入總額之間的依存關系 ， 按照計劃期銷售額的增長情況來預測需要相應地追加多少資金的方法 。 二、銷售百分比法 page102 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 銷售百分比法一般按以下三個步驟進行： ? 1． 分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關系 。 ? 2． 計算基期的銷售百分比 。 根據(jù)基期資產(chǎn)負債表 ， 將與銷售額有依存關系的項目 ， 按基期銷售收入計算其金額占銷售的百分比 。 ? 3． 計算計劃期內(nèi)所需追加資金量 。 二、銷售百分比法 page103 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關系 。 ? （ 1） 資產(chǎn)類項目 。 周轉(zhuǎn)中的貨幣資金 、 正常的應收帳款和存貨等流動資產(chǎn)項目 ， 一般都會因銷售額的增長而相應地增加 。 而固定資產(chǎn)利用已達飽和狀態(tài) ， 則增加銷售就需要擴充固定設備 。 ? （ 2） 權益類項目 。 應付帳款 、 應付票據(jù) 、 應交稅金和其他應付款等流動負債項目 ， 通常會因銷售的增長而增加 。 如果企業(yè)實行計件工資 ， 則應付工資項目隨銷售的增長而相應增長 。 二、銷售百分比法 page104 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 ? 增長銷售額所需追加資金 = （ 隨銷售額增加而增加的資產(chǎn)項目金額占銷售額的百分比 隨銷售額增加而增加的負債項目金額占銷售額的百分比 ） （ 計劃期銷售總額－基期銷售總額 ） ? 計劃期內(nèi)部資金來源 =（ 計劃期提取折舊－計劃期用于更新改造的資金 ） ＋計劃期銷售總額 基期銷售利潤率 （ 1－ 計劃期股利發(fā)放率 ） ? 計劃期資金需要量 = 增長銷售額所需追加資金 －計劃期內(nèi)部資金來源＋計劃期零星資金需要量 二、銷售百分比法 110110100)1())(( MFdRSD e pSSSLSA ????????page105 ? 例 ? 某公司基期銷售收入總額為 500000元，獲得稅后凈利 20220元，發(fā)放股利 10000元。基期的廠房設備利用率已達飽和狀態(tài)。該公司基期末的簡略資產(chǎn)負債表如表 4－ 1所示。若該公司計劃年度銷售收入總額將達到 850000元，并仍按基期股利發(fā)放率支付股利，折舊提取數(shù)為 20220元，其中 60％用于更新改造現(xiàn)有的廠房設備；又假定零星資金需要量為 15000元，試預測計劃期間需追加的資金數(shù)量。 page106 ? 計劃期預計追 ? 加的資金數(shù)量 ? =(68%－ 16%) （ 850 000－ 500 000）－ 20 000 （ 1－ 60%） ? － 850 000 20 000/500 000 （ 1－ 1 0000/20 000）＋ 1 5000 ? = 172 000（元） 110110100)1())(( MdRSD e pSSSLSA ???????page107 第 五 節(jié) 資金需要量的預測 ? 回歸分析法就是運用最小平方原理對過去若干期間的銷售額及資金總量 （ 即資金占用額 ） 的歷史資料進行分析 。 ? 按照 y = a＋ bx的公式來確定反映銷售收入總額和資金總量之間的回歸直線 ， 并據(jù)以預測計劃期間資金需要量的一種方法 。 具體計算方法與成本預測相同 。 ? x —— 銷售收入總額 y —— 資金總量 三、回歸分析法 page108 單項選擇題 ? 某企業(yè)每月固定成本 2 000元，單價 20元，計劃銷售產(chǎn)品500件，欲實現(xiàn)目標利潤 1 000元，其單位變動成本應為（ ）。 ? A． 12元／件 B． 13元／件 ? C． 14元／件 D． 15元／件 ? C page109 單項選擇題 ? 利潤敏感性分析是研究當制約利潤的有關因素發(fā)生某種變化的時候?qū)麧櫵a(chǎn)生影響的一種（ ）。 ? A．判斷分析法 B．趨勢外推法 ? C．定量分析法 D．定性分析法 ? C page110 單項選擇題 ? 下列各項中，可用于預測追加資金需用量的方法是（ ）。 ? A．平均法 B．回歸分析法 ? C．指數(shù)平滑法 D．銷售百分比法 ? D page111 單項選擇題 ? 特爾菲法是（ ）中的一種具體形式。 ? A．推銷員判斷法 B．專家判斷法 C．綜合判斷法 D．因果預測法 ? B page112 單項選擇題 ? 在修正的回歸直線法下，如果 n為 10，則一般令第 4期和第 5期的 t值為（ ）。 ? A． 1， +1 B． 1， +3 C． +1， +3 D． 3， 1 ? D page113 多項選擇題 ? 下列各項中，可用于成本預測的方法包括（ ）。 ? A．指數(shù)平滑法 B．加權平均法 C．回歸直線分析法 ? D．高低點法 E．趨勢平均法 ? BCD page114 多項選擇題 ? 資金需要量的預測中，根據(jù)公式△ F＝ KX（ A－ L）－ D－ R＋ M，則計入 A的項目有（ ）。 ? A．應付賬款 B．存貨 C．周轉(zhuǎn)中的貨幣資金 D．正常的應收賬款 E．長期負債 ? BCD page115 計算題 ? 已知 :某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，本年銷售量為 20 000件，固定成本為 25 000元，利潤為 10 000元，預計下一年銷售量為 25000件（假設成本、單價水平不變）。 ? 要求 :預測下年的利潤額。 page116 計算題 ? 解： ? 根據(jù)已知條件，可以計算得出： ? 本年貢獻邊際 =利潤 +固定成本 =10 000+25 000=35 000（元） ? 單位貢獻邊際 =35 000247。 20 000=（元／件） ? 下年預計貢獻邊際 = 25 000=43 750（元） ? 預計下年利潤額 =43 75025 000=18 750（元） page117 計算題 ? 已知：某公司產(chǎn)品的單位變動成本為 20元，固定成本為 500 000元，銷售單價為 25元／件，若目標凈利潤定為 300 000元，適用的所得稅稅率為 40%。 ? 要求：用本量利分析法計算產(chǎn)品的保利量是多少。 page118 計算題 ? 解： ? 根據(jù)題意， TP=300000， p=25， b=20， a=500000，tR=40% ? 保利量＝ ? =200 000(件 ) ? 即目標銷售量至少要達到 200 000件，才能保證目標利潤的實現(xiàn)。 page119 計算題 ? 某公司 1月份的預計銷售額為 300萬元， α值確定為 。其它各月實際銷售額情況如下： ? 要求：用指數(shù)平滑法預測 4月份的銷售額。 page120 計算題 ? ∵ 2月份的預測值 Q2＝ 280＋ (1－) 300＝ 294(萬元 ) ? 3月份的預測值 Q3＝ 300＋ (1－) 294＝ (萬元 ) ? ∴ Q4＝ 290＋ (1－ ) ＝(萬元 )