[經(jīng)濟學]審計學ppt第四章-資料下載頁
2025-01-21 21:48本頁面
【正文】 管機構報告； ? 解除該項業(yè)務約定，或同時解除該項業(yè)務約定及其客戶關系的可能性。 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 63 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?人力資源 ?會計師事務所應當制定政策和程序 ， 合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員 ， 以使會計師事務所和項目負責人能夠按照法律法規(guī) 、 職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務 ，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾? 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 64 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?人力資源政策和程序應解決的問題 ?招聘（ Recruitment） ?業(yè)績評價（ Performance evaluation） ?人員素質（ Capabilities） ?專業(yè)勝任能力（ Competence） ?職業(yè)發(fā)展（ Career development） ?晉升（ Promotion） ?薪酬（ Compensation） ?人員需求預測（ The estimation of personnel needs） 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 65 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?業(yè)務執(zhí)行：指導、監(jiān)督與復核 ?業(yè)務執(zhí)行是業(yè)務質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務所應要求 項目負責人 負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導（ guidance）、監(jiān)督（ supervision）與復核（ review） 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 66 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?業(yè)務執(zhí)行：咨詢 ?咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員 ， 在適當專業(yè)層次上進行的討論 ， 以解決 疑難問題 或 爭議事項 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 67 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?業(yè)務執(zhí)行：意見分歧 ? 會計師事務所應當制定政策和程序 ， 以處理和解決項目組內部 、 項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧；形成的結論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行 ? 只有意見分歧問題得到解決 ， 項目負責人才能出具報告 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 68 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?業(yè)務執(zhí)行：項目質量控制復核 ?項目質量控制復核 ， 是指會計師事務所挑選 不參與 該業(yè)務的人員 ， 在出具報告前 ， 對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程 ? 項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 69 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?業(yè)務執(zhí)行：項目質量控制復核 ◇ 對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核 ◇ 規(guī)定適當?shù)臉藴?，?jù)此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核 ◇ 對符合適當標準的所有業(yè)務實施項目質量控制復核 ?在制定用于確定除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項： ? (1)業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的范圍； ? (2)在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險； ? (3)法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核。 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 71 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?業(yè)務工作底稿 ?對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務 、 其他鑒證業(yè)務 ， 業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后 60日內 ?對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存 10年 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 72 會計師事務所業(yè)務質量控制準則 ?監(jiān)控 ?會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序 ， 以合理保證質量控制制度中的政策和程序是 相關 、 適當 的 ， 并正在 有效運行 ；這些監(jiān)控政策和程序應當包括 持續(xù) 考慮和評價會計師事務所的質量控制制度 ， 如 定期選取 已完成的業(yè)務進行檢查 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 73 典型例題 ? 簡答題（ 2）（ 2022年 CPA考題） ? ABC會計師事務所承接了戊公司 20 7年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是 C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時， C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員 E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。 C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況；戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。 C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司 20 7年度財務報表出具了審計報告。 ? 要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出 ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 74 典型例題 ? 參考答案 ? （ 1）在業(yè)務承接中，由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人Ｃ注冊會計師的妻子，所以存在關聯(lián)關系，項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，對于審計業(yè)務，項目組成員應獨立于被審計單位。 ? （ 2）在業(yè)務執(zhí)行中，沒有實施風險評估程序，根據(jù)審計準則的要求，任何審計業(yè)務都必須實施風險評估程序。 ? （ 3）在業(yè)務執(zhí)行中，沒有對管理層舞弊保持謹慎，在戊公司存在重大舞弊風險時，注冊會計師應保持職業(yè)謹慎，實施追加審計程序。 ? （ 4）在業(yè)務質量控制中，不進行項目質量控制復核是錯誤的，在項目質量控制復核中，對于非上市公司財務報表審計以外的，在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險，也是應當進行質量控制復核的，由于項目組成員Ｄ已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以應該是必須進行項目質量控制復核。 ? （ 5）在業(yè)務質量控制中，Ｃ注冊會計師自作主張出具審計報告是錯誤的。對于審計工作中，審計組人員意見不統(tǒng)一的情況下，不應直接出具報告，只有意見分歧得到解決，項目負責人才能出具報告。對于應進行項目控制復核后方可出具報告的情況下，沒有完成項目質量控制復核，是不得出具報告。 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 75 Any Question？ 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 76 That’s all for this chapter, thank you！
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