[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章 稅收原理-預(yù)覽頁
【正文】 ) 稅收負(fù)擔(dān) ? 稅收負(fù)擔(dān) 是指納稅人或負(fù)稅人由于履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 企業(yè)所得負(fù)擔(dān)率 %100?? 潤(rùn)企業(yè)一定時(shí)期獲得的利 所得稅款企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納企業(yè)所得稅負(fù)率 %100?? 企業(yè)一定時(shí)期稅利綜合 各種稅款企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率各類國(guó)家的宏觀稅負(fù)率 單位：億 類別 國(guó)家 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 稅收收入 宏觀稅負(fù)率％ 低收入國(guó) 巴基斯坦（ 2022） 31737盧比 蒙古（ 1999） 1899圖格里克 伊朗（ 1999） 4181690里亞爾 672450里亞爾 中等收入國(guó) 南非（ 2022） 俄羅斯（ 2022） 土耳其（ 2022） 127424里拉 高收入國(guó) 美國(guó)（ 1999） 92992美元 澳大利亞（ 1999） 加拿大（ 2022） 法國(guó)（ 1998） 82057法郎 35755法郎 中國(guó) 19992022年宏觀稅負(fù)率 年度 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 (億元 ) 稅收收入（億元 ） 宏觀稅負(fù)率 ％ 1999 2022 2022 2022 2022 ? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 ? 國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ? 稅收征管能力 香港 （三）影響稅負(fù)的主要因素 ? ： 發(fā)達(dá)國(guó)家 30%(瑞典荷蘭 5060%法國(guó)德國(guó) 4050%) ? ：發(fā)展中國(guó)家 2030%（泰國(guó) 20％韓國(guó) 17％巴西 27％埃及 22％） ? ： 15% 20％ ? A 經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)。 ? 稅收歸宿 一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。 ? ，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁，一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負(fù)不歸于一人，而是分散給多人負(fù)擔(dān)。 ? 稅收資本化，即稅收可以折入資本，沖抵資本價(jià)格的一部分。 第三節(jié) 稅收原則 ? 一、稅收原則概述 ? 二、稅收原則的內(nèi)涵 一、稅收原則概述 ? 稅收原則的含義 政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 效率含義 ：一是 行政效率 ，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最??；二是 經(jīng)濟(jì)效率 ，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。 ? 法治原則的 內(nèi)容 包括兩個(gè)方面： 稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則 。 ? 自然人 ——公民或居民個(gè)人 ? 法人 ——依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織，主要是各類企業(yè)。稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率。 ? 累進(jìn)稅率：其特點(diǎn)是，稅率隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率也越高。 ? 而如果采用超額累進(jìn)稅率的方法來計(jì)算，就可以消除以上的弊端。 ? 但是，超額累進(jìn)稅率在計(jì)算時(shí)又比較繁瑣。 ? 例如，流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。 ? 確定納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)來決定。 ? ? 起征點(diǎn)和免征額 ? 起征點(diǎn) 是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。 ? 違章行為一般有以下情形： ? (1)違反稅收征收管理法： ? (2)欠稅 ：納稅人超過規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款。 ? (5)抗稅 ：納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。計(jì)算公式為： 滯納金 =所欠稅款 滯納金比率 滯納天數(shù) ? ? ② 處以稅務(wù)罰款 ? ③稅收保全措施。 客觀題小測(cè)驗(yàn) 稅收小結(jié) 1. 稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志是： A、國(guó)家財(cái)政收入大部分來自稅收 B、稅收是受法律保護(hù)的 C、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征 D、財(cái)政收入針對(duì)企業(yè)，稅收針對(duì)自然人和法人 C 選擇題 AC 知識(shí)擴(kuò)展 2. 馬克思曾經(jīng)說過： “ 賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。 （ 2）稅收的無償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人 ,也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；而上繳電費(fèi)、水費(fèi)卻不同，它是居民對(duì)國(guó)家或企事業(yè)單位為其提供服務(wù)所支付的代價(jià)，是一種有償支付行為。繳稅與繳費(fèi)是沒有本質(zhì)區(qū)別的。 ? 構(gòu)成稅種的要素一般包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅、免稅和法
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