[經(jīng)濟學]第五章稅收原理(編輯修改稿)
2025-02-17 20:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 稅收征管有待加強 回顧：最適稅收負擔的標準 最佳稅率 ―― 拉弗爾曲線，由供給學派代表人物 美國經(jīng)濟學家南加利福尼亞大學教授阿瑟 .拉弗爾于 。 拉弗爾曲線 E A C O 稅收收入 稅率 B B 課稅禁區(qū) 二、 稅負轉(zhuǎn)嫁 ? （一）含義 ? 稅負轉(zhuǎn)嫁 是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的經(jīng)濟現(xiàn)象。 ? 稅收歸宿 一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。 方式選擇 偷稅 避稅 稅收籌劃 性質(zhì) 違法、不合理 非違法、不合理 合法、合理 納稅義務(wù)發(fā)生時間 發(fā)生之后 發(fā)生期間 發(fā)生之前 后果 損失大 對微觀無利 對宏觀無利 短期經(jīng)濟利益 對微觀有利 對宏觀無利 長期經(jīng)濟利益 對微觀有利 對宏觀有利 政府態(tài)度 嚴厲打擊 反避稅 鼓勵保護 納稅水平 低 中 高 (二 )稅負轉(zhuǎn)嫁的形式 ? 1．前轉(zhuǎn)嫁（最普遍方式） ? 2．后轉(zhuǎn)嫁 ? 3．混合轉(zhuǎn)嫁 ? 4. 稅收資本化 ? 1．前轉(zhuǎn)：指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉(zhuǎn)移給購買者負擔。 ? ，是指納稅人通過壓低購進商品 (勞務(wù) )的價格，將其繳納的稅款沖抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向后轉(zhuǎn)移給銷售者負擔。屬于由買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。 ? ，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁，一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負不歸于一人，而是分散給多人負擔。 ? 后轉(zhuǎn) 前轉(zhuǎn) 廠家 商 消費者 ? （混轉(zhuǎn)） 4．稅收資本化 ? 稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價證券時，將以后應(yīng)納的稅款在買價中預(yù)先扣除。以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實際是由賣方負擔。同樣屬于買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。 ? 稅收資本化，即稅收可以折入資本，沖抵資本價格的一部分。 ? 當然，稅收資本化是有 條件 的。首先，交易的財產(chǎn)必須具有資本價值，可長時間使用，并有年利或租金，如房屋、土地等。其次，沖抵資本的價值可能獲取的利益應(yīng)與轉(zhuǎn)移的稅負相同或相近。 第三節(jié) 稅收原則 ? 一、稅收原則概述 ? 二、稅收原則的內(nèi)涵 一、稅收原則概述 ? 稅收原則的含義 政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標準 。 ? 它決定政府對什么征稅 （ 課稅對象 ） 、 征收多少（ 課稅規(guī)模 ） 、 怎樣征收 （ 課稅方式和方法 ） 等 二、稅收原則的內(nèi)涵 ? (一 ) 公平原則 ? (二 ) 效率原則 ? (三 ) 適度原則 ? (四 ) 法治原則 (一 )公平原則 ? 公平原則 ―― 稅收應(yīng)以公平為本 ? 稅收公平原則就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。 ? 公平是稅收的基本原則 。 (二 )效率原則 ? 效率原則 ―― 這是公平的前提 稅收效率原則 就是政府征稅 ， 包括稅制的建立和稅收政策的運用 ， 應(yīng)講求效率 ， 遵循效率原則 。 ? 效率含義 ：一是 行政效率 ，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最??；二是 經(jīng)濟效率 ，就是征稅應(yīng)有利于促進經(jīng)濟效率的提高，或者對經(jīng)濟效率的不利影響最小。 (三 )適度原則 ? 稅收適度原則 就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負擔的可能，即經(jīng)濟的承受能力。 ? (四 )法治原則 ? 稅收的法治原則 就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。 ? 法治原則的 內(nèi)容 包括兩個方面： 稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則 。前者要求稅收程序，包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序是法定的；后者要求征稅內(nèi)容是法定的。 第四節(jié) 稅收制度與稅制改革 ? 一、我國稅收制度的基本要素 ? 二、近幾年的稅制改革 一、稅收制度的基本要素 ? 稅收制度的構(gòu)成要素 ,也就是 稅收術(shù)語 一般有下面幾項： ? (一 )納稅人 (課稅主體 ) ? (二 )課稅對象 ? (三 )稅率 ? (四 )納稅
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