【正文】 繳稅與繳費是沒有本質(zhì)區(qū)別的。 ? (5)抗稅 ：納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。 ? 例如，流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。稅率是應(yīng)納稅額與計稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率。 第三節(jié) 稅收原則 ? 一、稅收原則概述 ? 二、稅收原則的內(nèi)涵 一、稅收原則概述 ? 稅收原則的含義 政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標準 。 企業(yè)所得負擔率 %100?? 潤企業(yè)一定時期獲得的利 所得稅款企業(yè)一定時期實際繳納企業(yè)所得稅負率 %100?? 企業(yè)一定時期稅利綜合 各種稅款企業(yè)一定時期實際繳納企業(yè)綜合負擔率各類國家的宏觀稅負率 單位：億 類別 國家 國內(nèi)生產(chǎn)總值 稅收收入 宏觀稅負率％ 低收入國 巴基斯坦（ 2022） 31737盧比 蒙古（ 1999） 1899圖格里克 伊朗（ 1999） 4181690里亞爾 672450里亞爾 中等收入國 南非（ 2022） 俄羅斯（ 2022） 土耳其（ 2022） 127424里拉 高收入國 美國（ 1999） 92992美元 澳大利亞（ 1999） 加拿大（ 2022） 法國（ 1998） 82057法郎 35755法郎 中國 19992022年宏觀稅負率 年度 國內(nèi)生產(chǎn)總值 (億元 ) 稅收收入（億元 ） 宏觀稅負率 ％ 1999 2022 2022 2022 2022 ? 經(jīng)濟發(fā)展水平 ? 國家宏觀經(jīng)濟政策 ? 稅收征管能力 香港 （三）影響稅負的主要因素 ? ： 發(fā)達國家 30%(瑞典荷蘭 5060%法國德國 4050%) ? ：發(fā)展中國家 2030%（泰國 20％韓國 17％巴西 27％埃及 22％） ? ： 15% 20％ ? A 經(jīng)濟不發(fā)達。 如 流轉(zhuǎn)稅 。 我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅 、 契稅 、 車船使用稅都屬于財產(chǎn)稅 。 （ 4）行為稅 ?行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅 。 稅負轉(zhuǎn)嫁 ?稅負轉(zhuǎn)嫁 是指納稅人交納稅款以后，通過一定的方式將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人，即稅款的法定納稅人不是稅款的最終負擔者。如非洲的內(nèi)陸國家 ? B 避稅港 。 ? 它決定政府對什么征稅 （ 課稅對象 ） 、 征收多少（ 課稅規(guī)模 ） 、 怎樣征收 （ 課稅方式和方法 ） 等 二、稅收原則的內(nèi)涵 ? (一 ) 公平原則 ? (二 ) 效率原則 ? (三 ) 適度原則 ? (四 ) 法治原則 (一 )公平原則 ? 公平原則 ―― 稅收應(yīng)以公平為本 ? 稅收公平原則就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。 ? 稅率的基本形式 ? （ 1）定額稅率 ? 稅額與價格無關(guān) ? （ 2）比例稅率 ? 稅額與價格有關(guān) ? （ 3）累進稅率 ? ①全額累進稅率 ? ②超額累進稅率 稅率在計算中的運用 ? 比例稅率 ：其特點是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高。 ? 納稅環(huán)節(jié)主要解決在哪里征稅的問題。 ? (6)虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票 。 教學(xué)總結(jié) ? 稅收是國家為了履行其職能，憑借其政治權(quán)力，運用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的方式。 辨析題 居民用電要繳電費，用水要繳水費，開店經(jīng)商要繳營業(yè)稅。 例如，利用偽造、涂改、銷毀賬冊、票證或記賬憑證；少報或隱瞞應(yīng)納稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤，虛增成本，亂攤費用，縮小利潤數(shù)額；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤賬戶等手段逃避應(yīng)納稅款。 ? 速算扣除數(shù) = 全額累進數(shù) – 超額累進數(shù) ? 應(yīng)納稅數(shù)額 = 全額累進數(shù) – 速算扣除數(shù) ? 例如 :2022 10% 25 = 175元 2022 15% 125 = (四 )納稅環(huán)節(jié) ? 納稅環(huán)節(jié) 主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 ? 財產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，而稅源是納稅人的財產(chǎn)收益 ? 商品稅的課稅對象是各種商品和服務(wù)，而稅源是這些商品和服務(wù)的銷售收入 ? 所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得 （ 2）稅目 （ item