[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章稅收原理-在線瀏覽
2025-03-10 20:54本頁(yè)面
【正文】 （四）稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 一、稅收負(fù)擔(dān) ? 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一、稅收負(fù)擔(dān) ? (一 )什么是稅收負(fù)擔(dān) ? (二 )稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) ? (三 )影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素 (一 ) 稅收負(fù)擔(dān) ? 稅收負(fù)擔(dān) 是指納稅人或負(fù)稅人由于履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 （二）稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) ? 國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率 ? 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率 ? ?? ? %100?? G NPT國(guó)民生產(chǎn)總值稅收總額國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率? ?? ? %100?? GDPT國(guó)民生產(chǎn)總值稅收總額國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率? GDP的定義是：一定時(shí)期內(nèi) (一般是一年 )一個(gè)國(guó)家內(nèi)部 (不考慮生產(chǎn)者的國(guó)籍 )生產(chǎn)的物品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值的總和。 企業(yè)所得負(fù)擔(dān)率 %100?? 潤(rùn)企業(yè)一定時(shí)期獲得的利 所得稅款企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納企業(yè)所得稅負(fù)率 %100?? 企業(yè)一定時(shí)期稅利綜合 各種稅款企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率各類國(guó)家的宏觀稅負(fù)率 單位：億 類別 國(guó)家 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 稅收收入 宏觀稅負(fù)率％ 低收入國(guó) 巴基斯坦（ 2022） 31737盧比 蒙古（ 1999） 1899圖格里克 伊朗（ 1999） 4181690里亞爾 672450里亞爾 中等收入國(guó) 南非（ 2022） 俄羅斯（ 2022） 土耳其（ 2022） 127424里拉 高收入國(guó) 美國(guó)（ 1999） 92992美元 澳大利亞（ 1999） 加拿大（ 2022） 法國(guó)（ 1998） 82057法郎 35755法郎 中國(guó) 19992022年宏觀稅負(fù)率 年度 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 (億元 ) 稅收收入（億元 ） 宏觀稅負(fù)率 ％ 1999 2022 2022 2022 2022 ? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 ? 國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ? 稅收征管能力 香港 （三）影響稅負(fù)的主要因素 ? ： 發(fā)達(dá)國(guó)家 30%(瑞典荷蘭 5060%法國(guó)德國(guó) 4050%) ? ：發(fā)展中國(guó)家 2030%（泰國(guó) 20％韓國(guó) 17％巴西 27％埃及 22％） ? ： 15% 20％ ? A 經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)。 香港所得稅率 %，新加坡 ? 16％加納 12％，藏富于民 ? 我國(guó)稅負(fù)低原因分析： ? 國(guó)有企業(yè)發(fā)展緩慢 ? 非稅收入膨脹 ,費(fèi)大于稅 ,費(fèi)擠稅 ? “企業(yè)是一只羊 ,周圍圍著一群狼，狼剝羊皮，喝羊血 ,吃羊肉，剩下羊骨頭送財(cái)政與銀行 ? 現(xiàn)行稅制不科學(xué)，無(wú)社會(huì)保障稅遺產(chǎn)稅 ? 稅收征管有待加強(qiáng) 回顧：最適稅收負(fù)擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn) 最佳稅率 ―― 拉弗爾曲線，由供給學(xué)派代表人物 美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家南加利福尼亞大學(xué)教授阿瑟 .拉弗爾于 。 ? 稅收歸宿 一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。 ? ，是指納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)商品 (勞務(wù) )的價(jià)格，將其繳納的稅款沖抵價(jià)格的一部分，逆著價(jià)格運(yùn)動(dòng)方向，向后轉(zhuǎn)移給銷售者負(fù)擔(dān)。 ? ，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁，一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負(fù)不歸于一人，而是分散給多人負(fù)擔(dān)。以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實(shí)際是由賣方負(fù)擔(dān)。 ? 稅收資本化，即稅收可以折入資本，沖抵資本價(jià)格的一部分。首先，交易的財(cái)產(chǎn)必須具有資本價(jià)值，可長(zhǎng)時(shí)間使用，并有年利或租金，如房屋、土地等。 第三節(jié) 稅收原則 ? 一、稅收原則概述 ? 二、稅收原則的內(nèi)涵 一、稅收原則概述 ? 稅收原則的含義 政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 公平是稅收的基本原則 。 ? 效率含義 ：一是 行政效率 ，也就是征稅過(guò)程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過(guò)程中耗費(fèi)成本最小；二是 經(jīng)濟(jì)效率 ，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。這里，“需要”是指財(cái)政的需要，“可能”則是指稅收負(fù)擔(dān)的可能，即經(jīng)濟(jì)的承受能力。 ? 法治原則的 內(nèi)容 包括兩個(gè)方面： 稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則 。 第四節(jié) 稅收制度與稅制改革 ? 一、我國(guó)稅收制度的基本要素 ? 二、近幾年的稅制改革 一、稅收制度的基本要素 ? 稅收制度的
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