[經(jīng)濟(jì)學(xué)]審計(jì)學(xué)ppt第五章(編輯修改稿)
2025-02-17 23:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 環(huán)境中的防范措施 事務(wù)所層面 具體業(yè)務(wù)層面 2022/2/16 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院 《審計(jì)學(xué)》 20 職業(yè)道德概念框架 ?具體業(yè)務(wù)層面防范措施 ?由未涉及非鑒證服務(wù)的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議 ?由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議 ?向客戶的獨(dú)立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他注冊會計(jì)師等獨(dú)立第三方咨詢 ?與客戶治理層討論職業(yè)道德問題 ?向客戶治理層披露服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)金額 ?其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù) ?輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級員工 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ? ： ? （ 1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益； ? （ 2）會計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收資； ? （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的秘密商業(yè)關(guān)系； ? （ 4）會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶； ? （ 5）審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇用協(xié)商； ? （ 6）會計(jì)師事務(wù)所一鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排； ? （ 7）在評價(jià)其所在會計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯誤。 ? 或有收費(fèi)，是指一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或執(zhí)行工作的結(jié)果。如果某項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定，則該收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ? ： ? （ 1）會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告。 ? (2)會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象； ? (3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員； ? (4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)； ? (5)會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息 。 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ? 3．產(chǎn)生過度推介不利影響的情形包括： ? (1)會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； ? (2)在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 ? 4．產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響的情形包括： ? (1)項(xiàng)目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系； ? (2)項(xiàng)目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象產(chǎn)生重大影響； ? (3)客戶的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人； ? (4)注冊會計(jì)師接受客戶的禮品．或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價(jià)值微小； ? (5)會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)。 ? 除以上情形外，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮其他可能存在的對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的親密關(guān)系。 職業(yè)道德概念具體運(yùn)用 ? 5． 產(chǎn)生外在壓力不利影響的情形包括： ? (1)會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響； ? (2)如果會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計(jì)師事務(wù)所； ? (3)會計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴不利影響； ?
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