[經濟學]審計學ppt第五章(編輯修改稿)
2025-02-17 23:01 本頁面
【文章內容簡介】 環(huán)境中的防范措施 事務所層面 具體業(yè)務層面 2022/2/16 中南財經政法大學會計學院 《審計學》 20 職業(yè)道德概念框架 ?具體業(yè)務層面防范措施 ?由未涉及非鑒證服務的注冊會計師復核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時提供建議 ?由鑒證業(yè)務項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時提供建議 ?向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機構或其他注冊會計師等獨立第三方咨詢 ?與客戶治理層討論職業(yè)道德問題 ?向客戶治理層披露服務性質和收費金額 ?其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務 ?輪換鑒證業(yè)務項目組高級員工 職業(yè)道德概念具體運用 ? ： ? （ 1）鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益； ? （ 2）會計師事務所過分依賴向某一客戶的收資； ? （ 3）鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的秘密商業(yè)關系； ? （ 4）會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶； ? （ 5）審計項目組成員與審計客戶進行雇用協(xié)商； ? （ 6）會計師事務所一鑒證業(yè)務相關的或有收費安排； ? （ 7）在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，注冊會計師發(fā)現重大錯誤。 ? 或有收費，是指一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或執(zhí)行工作的結果。如果某項收費由法院或政府公共管理機構制定，則該收費不屬于或有收費。 職業(yè)道德概念具體運用 ? ： ? （ 1）會計師事務所設計或運用財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告。 ? (2)會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象； ? (3)鑒證業(yè)務項目組成員現在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員； ? (4)鑒證業(yè)務項目組成員現在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務； ? (5)會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息 。 職業(yè)道德概念具體運用 ? 3．產生過度推介不利影響的情形包括： ? (1)會計師事務所推介審計客戶的股份； ? (2)在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。 ? 4．產生密切關系不利影響的情形包括： ? (1)項目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關系； ? (2)項目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關系，而該員工所處職位能夠對業(yè)務對象產生重大影響； ? (3)客戶的董事或管理層，或所處職位能夠對業(yè)務對象產生重大影響的員工最近曾是會計師事務所的合伙人； ? (4)注冊會計師接受客戶的禮品．或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價值微小； ? (5)會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關聯(lián)。 ? 除以上情形外，注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，考慮其他可能存在的對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的親密關系。 職業(yè)道德概念具體運用 ? 5． 產生外在壓力不利影響的情形包括： ? (1)會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的不利影響； ? (2)如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所； ? (3)會計師事務所受到客戶的起訴不利影響； ?
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