[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章 稅收原理-文庫(kù)吧
2025-01-06 20:54 本頁(yè)面
【正文】 間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人 ， 可將 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 與他人的一類稅 。 如 流轉(zhuǎn)稅 。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 是指納稅人交納稅款以后，通過(guò)一定的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，即稅款的法定納稅人不是稅款的最終負(fù)擔(dān)者。 ?稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式有前轉(zhuǎn) 、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn) . （ 1）中央稅 （ 2）地方稅 （ 3）中央與地方共享稅 這種分類方法是實(shí)行分稅 制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。 （ 1）中央稅 中央稅 是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅，也稱 “ 國(guó)稅 ” 。 如我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。 這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。 （ 2）地方稅 地方稅 是指由地方政府征收和管理使用的一類稅，簡(jiǎn)稱 “ 地稅 ” 。如我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、耕地占用稅等。 這類稅一般收入穩(wěn)定 ， 并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切 。 （ 3）中央與地方共享稅 中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅 ， 簡(jiǎn)稱“ 共享稅 ” 。 如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅和資源稅等 。 這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益 。 四、稅收的經(jīng)濟(jì)影響 （一）稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) （二）稅收對(duì)收入分配的影響 （三）稅收對(duì)企業(yè)投資的影響 （四）稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 一、稅收負(fù)擔(dān) ? 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一、稅收負(fù)擔(dān) ? (一 )什么是稅收負(fù)擔(dān) ? (二 )稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) ? (三 )影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素 (一 ) 稅收負(fù)擔(dān) ? 稅收負(fù)擔(dān) 是指納稅人或負(fù)稅人由于履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 ? 它是國(guó)家制定稅收制度法規(guī)和調(diào)整稅收政策的主要依據(jù)。 （二）稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) ? 國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率 ? 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率 ? ?? ? %100?? G NPT國(guó)民生產(chǎn)總值稅收總額國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率? ?? ? %100?? GDPT國(guó)民生產(chǎn)總值稅收總額國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率? GDP的定義是：一定時(shí)期內(nèi) (一般是一年 )一個(gè)國(guó)家內(nèi)部 (不考慮生產(chǎn)者的國(guó)籍 )生產(chǎn)的物品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值的總和。 ? GNP(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 )恰恰相反，物品和勞務(wù)的生產(chǎn)者只能是具有本國(guó)國(guó)籍的公民，即使是你在國(guó)外進(jìn)行的生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值，也將計(jì)入本國(guó)的 GNP。 企業(yè)所得負(fù)擔(dān)率 %100?? 潤(rùn)企業(yè)一定時(shí)期獲得的利 所得稅款企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納企業(yè)所得稅負(fù)率 %100?? 企業(yè)一定時(shí)期稅利綜合 各種稅款企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率各類國(guó)家的宏觀稅負(fù)率 單位：億 類別 國(guó)家 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 稅收收入 宏觀稅負(fù)率％ 低收入國(guó) 巴基斯坦（ 2022） 31737盧比 蒙古（ 1999） 1899圖格里克 伊朗（ 1999） 4181690里亞爾 672450里亞爾 中等收入國(guó) 南非（ 2022） 俄羅斯（ 2022） 土耳其（ 2022） 127424里拉 高收入國(guó) 美國(guó)（ 1999） 92992美元 澳大利亞（ 1999） 加拿大（ 2022） 法國(guó)（ 1998） 82057法郎 35755法郎 中國(guó) 19992022年宏觀稅負(fù)率 年度 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 (億元 ) 稅收收入（億元 ） 宏觀稅負(fù)率 ％ 1999 2022 2022 2022 2022 ? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 ? 國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ? 稅收征管能力 香港 （三）影響稅負(fù)的主要因素 ? ： 發(fā)達(dá)國(guó)家 30%(瑞典荷蘭 5060%法國(guó)德國(guó) 4050%) ? ：發(fā)展中國(guó)家 2030%（泰國(guó) 20％韓國(guó) 17％巴西 27％埃及 22％） ? ： 15% 20％ ? A 經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)。如非洲的內(nèi)陸國(guó)家 ? B 避稅港 。 香港所得稅率 %，新加坡 ? 16％加納 12％，藏富于民 ? 我國(guó)稅負(fù)低原因分析： ? 國(guó)有企業(yè)發(fā)展緩慢 ? 非稅收入膨脹 ,費(fèi)大于稅 ,費(fèi)擠稅 ? “企業(yè)是一只羊 ,周圍圍著一群狼，狼剝羊皮，喝羊血 ,吃羊肉，剩下羊骨頭送財(cái)政與銀行 ? 現(xiàn)行稅制不科學(xué)，無(wú)社會(huì)保障稅遺產(chǎn)稅
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