貸款業(yè)務(wù)的核算(11)(編輯修改稿)
2025-06-18 22:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1。貸款損失準(zhǔn)備期初、期末余額； 2。本期計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷數(shù)額； 3。貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數(shù)值。 根據(jù)銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)：不良貸款余額 =次級(jí)類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款 （二） 貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提 ? 計(jì)提方法 :根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，兩種方法 1. 分組計(jì)提 :按某組貸款（根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類）余額比例計(jì)提： 據(jù)下面三個(gè)數(shù)計(jì)算差額： ①期末該組貸款余額 計(jì)提比例 =應(yīng)提數(shù) ②貸款損失準(zhǔn)備帳戶貸方余額 ③貸款損失準(zhǔn)備帳戶借方余額 若① ＞ ②差額補(bǔ)提：分錄：借：貸款減值損失；貸：貸款損失準(zhǔn)備 若① ＜ ②差額沖回；分錄與上相反 若為③，則全額補(bǔ)提：分錄同補(bǔ)提 正常 (15)% 關(guān)注 25% 次級(jí) 50% 可疑 75% 損失 100% 練習(xí)題： 乙銀行 04年末正常貸款余額 5 000萬元，貸款損失準(zhǔn)備貸方余額 26萬元，05年發(fā)生核銷呆帳貸款 30萬元， 05年末貸款余額 1 800萬元， 06年收回以前年度核銷的呆帳貸款 10萬元。 試編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（按貸款余額的 1%計(jì)提損失準(zhǔn)備金）。 一、 04年末 :應(yīng)提數(shù) =5000 %1＝ 50(萬元 ) 貸款呆賬準(zhǔn)備余額 :26萬 實(shí)際補(bǔ)提數(shù) :24萬 . 分錄 :借 :貸款減值損失 240000 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 240000 二、 05年中 ,核銷貸款呆帳損失 30萬： 分錄 : 借 :貸款損失準(zhǔn)備 300000 貸 :逾期貸款－甲企業(yè) 300000 05年末：應(yīng)提數(shù) =1800 %1＝ 18(萬元 ) 貸款呆賬準(zhǔn)備余額 :20萬 沖回： 2萬：分錄與補(bǔ)提相反。 三、 0 6年中 ,已核銷甲企業(yè)的貸款呆帳又收回 10萬： 分錄 : 借 :逾期貸款－甲企業(yè) 100000 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 100000 同時(shí)：借：吸收存款 —— 活期存款 —— 甲企業(yè) 100000 袋：逾期貸款－甲企業(yè) 100000 06年末，貸款損失準(zhǔn)備余額： 28萬 : 單項(xiàng)金額重大的貸款，年末減值測(cè)試后 : ① 貸款可回收金額 =帳面價(jià)值（不提?。? ② 貸款可回收金額 ＜帳面價(jià)值（要提?。? 可回收金額 =∑ 以后第 n期現(xiàn)金流量 (1+實(shí)際利率 )n + 案例 ? 貸款分布狀況 : ? 2021年中國商業(yè)銀行近 50%的貸款資金掌握在不到 1%的大客戶手中，平均每個(gè)大客戶的貸款金額為 5億元左右。銀行貸款的行業(yè)集中度在提高，銀行貸款不斷向大客戶和部分行業(yè)集中，一方面導(dǎo)致貸款信用風(fēng)險(xiǎn)高度集中，形成了巨大的潛在和實(shí)際損失風(fēng)險(xiǎn)。 ? 過往典型案例： ? 2021年廣東茂名腈綸破產(chǎn)項(xiàng)目， 1990年開建時(shí)資本金僅有 4000萬元，占總投資的 %，投資主要靠向銀行貸款和發(fā)行債券。 2021年，資產(chǎn)總額 17億多元的茂名腈綸項(xiàng)目負(fù)債總額達(dá)到 23億元，最終以 1億元拍賣，大量的銀行貸款化為烏有。 ? 可見，并未汲取教訓(xùn)。 練習(xí)題： A銀行 2021年初對(duì)甲企業(yè)發(fā)放四年期每年付息、到期還本的貸款 100萬，合同利率 4%(假定實(shí)際利率與之相等 )。2021年底， A銀行在檢查甲企業(yè)貸款時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，勉強(qiáng)支付當(dāng)期利息。估計(jì) 202 2021年現(xiàn)金流量改變，只能支付
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