貸款業(yè)務(wù)的核算(3)(編輯修改稿)
2025-06-18 22:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 抵押率 =放款本息總額 247。 抵押物現(xiàn)值 100% 按通常慣例，抵押率最高不超過 70%。 抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。 銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，會計分錄如下： 借：抵押貸款 —— 借款人戶 貸：單位活期存款 —— 存款人戶 另外，會計部門要對抵押品進行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對代保管的抵押品進行檢查核對。 抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會計分錄如下： 借：單位活期存款 —— 存款人戶 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤銷抵押登記，同時應(yīng)銷記表外科目。 借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。 （ 1）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 上述兩種情況會計分錄如下： 借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目） 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 利息收入（或應(yīng)收利息） 單位活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（退還部分） 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則， 借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目） 單位活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（不足部分） 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 利息收入（或應(yīng)收利息） （ 2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則會計分錄如下： 借： ⅩⅩ 資產(chǎn) 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 利息收入（或應(yīng)收利息） 或： 借：短期投資 —— 股票（或債券） 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 （不足部分） 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn) （見第五章內(nèi)容） 第五節(jié) 貸款利息的計算 貸款利息的計算有定期結(jié)息和利隨本清兩種方法。 （一）定期結(jié)息的計息方法 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每季末月 20日）計算應(yīng)收利息，一般采用計息余額表或在貸款分戶賬上按實際天數(shù)，先計算出計息積數(shù)再乘以日利率即可求出利息數(shù)。公式如下： 利息 =累計 計息積數(shù) 日利率 （貸款金額 貸款天數(shù)） 定期結(jié)息也可每月結(jié)計利息一次，其計算公式仍然是 累計 計息積數(shù) 日利率 例：某筆短期貸款金額 500 000元， 6月 1日貸出，9月 1日歸還，月利率 3‰ ，則到 6月 20日結(jié)息時，應(yīng)計利息為： 500 000 20 （ 3‰ 247。 30） =1 000元 從 6月 21日至 9月 1日之間的應(yīng)計利息為： 500 000 72 （ 3‰ 247。 30） =3 600元
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