【正文】 一年度利率 。 最后一筆貸款清償時 ， 利隨本清 。 具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定 。 貸款合同期內(nèi) ， 遇利率調(diào)整不分段計息 。 其會計分錄為： 借：銀行財務(wù)往來 (或現(xiàn)金等科目 ) 貸：逾期貸款 —— 抵押 (或質(zhì)押 )貸款戶 利息收入 (或應(yīng)收利息 ) 將抵 (質(zhì) )押物轉(zhuǎn)入賬內(nèi) ， 按貸款本金和應(yīng)收利息之和作價入賬 。 其會計分錄為： 借：非應(yīng)計貸款 —— 單位呆賬貸款戶 借：非應(yīng)計貸款 ———— 單位呆滯貸款戶 (紅字 ) 四、不良貸款的認定與核算 （ 二 ） 抵 (質(zhì) )押貸款逾期的處理 將抵 (質(zhì) )押物拍賣 。 對貸款未逾期或逾期貸款未到規(guī)定年限需轉(zhuǎn)入呆滯貸款的 ， 應(yīng)由信貸經(jīng)營部門提出書面意見 ， 信貸風險管理部門審核 ，并會同財會部門共同認定 ， 報其主管行長核準后 ， 由會計部門轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目 。 當貸款的本金或利息逾期 90天時 ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計貸款 ” 科目單 獨核算 。 四、不良貸款的認定與核算 （ 一 ） 信用與保證貸款 逾期 的賬務(wù)處理 當發(fā)生信用與保證貸款逾期時 ， 應(yīng)在貸款到期的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 或由會計部門通過會計憑證將有關(guān)逾期貸款用紅字轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 其會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 ) [或中長期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] 貸款本金或利息逾期 （ 或本金和利息均逾期 ） ， 且逾期超過 90天沒有 收回的貸款稱為 非應(yīng)計貸款 。（ 5） 損失貸款 ， 是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程度之后 ， 本息仍然無法收回 ， 或只能收回極少部分 。 （ 4） 可疑貸款 ， 是指借款人無法足額償還貸款本息 ， 即使執(zhí)行擔保 ， 也肯定要造成較大損失 。 （ 3） 次級貸款 ， 是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題 ， 完全領(lǐng)先其政黨經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息 ， 即使執(zhí)行擔保 ， 也可能會造成一定損失 。 （ 2） 關(guān)注貸款 ， 是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息 ， 但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素 。一般情況下 ， 這部分貸款應(yīng)占銀行貸款的絕大部分 。 按照 《 貸款風險分類指導原則 》 規(guī)定 ， 評估銀行貸款質(zhì)量 ， 采用以風險為基礎(chǔ)的分類方法 （ 簡稱貸款風險分類法 ） ， 即把貸款分為 正常 、 關(guān)注 、 次級 、 可疑和損失 五類 ， 后三類合稱為不良貸款 。 對同時滿足下列四項條件的 ， 應(yīng)列為正常貸款： 借款人生產(chǎn)經(jīng)營活動正常 ， 能按時支付利息； 重新辦理了貸款手續(xù)； 貸款擔保有效； 屬于周轉(zhuǎn)性貸款 。 列入呆滯貸款后 ， 經(jīng)確認已無法收回的貸款 ， 列入 呆賬貸款 。 銀行對逾期貸款應(yīng)及時查明原因 ， 積極組織催收 。 逾期貸款 是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款 。 四、不良貸款的認定與核算 關(guān)于 “ 一逾兩呆 ” 口徑 不良貸款指 《 貸款通則 》 中規(guī)定的 逾期貸款 、 呆滯貸款和呆賬貸款 （ 簡稱 “ 一逾兩呆 ” ） 。 二、貸款按期收回的核算 2． 抵 (質(zhì) )押貸款的回收 抵 (質(zhì) )押貸款到期 ， 如能按期收回本息 ， 其賬務(wù)處理與信用與保證貸款到期收回的手續(xù)基本一致 。 其會計分錄為： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：短期貸款 —— 單位貸款戶 或：中長期貸款 —— 單位貸款戶 貸：利息收入 （ 最后一期利息收入 ） 轉(zhuǎn)賬后 ， 應(yīng)在檢查卡上注明收回日期并交信貸部門 。 二、貸款按期收回的核算 1． 信用與保證貸款回收的核算 借款單位按期歸還貸款時 ， 應(yīng)填制支票及進賬單 (個別行處仍用還款憑證 )交會計部門 。 其會計分錄為： 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 或：中長期貸款 —— 單位貸款戶 貸：活期存款 —— 單位存款戶 轉(zhuǎn)帳后 ， 將借款憑證第三聯(lián)蓋章后作為回單退給借款單位 ， 第四聯(lián)由信貸部門留存?zhèn)洳?， 第五聯(lián)借款憑證代檢查卡 ， 按到期日順序排列專夾保管 。 會計部門收到申請書和借款憑證時 ， 應(yīng)著重審查借款的用途 、 利率 、 金額和歸還日期 ， 以便監(jiān)督貸款的合理使用和按期歸還 。 一．貸款發(fā)放的核算 (二 )貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1． 信用與保證貸款發(fā)放的處理 借款人與銀行簽訂借款合同后 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián) 借款憑證 (見表 4— 1)， 第一聯(lián)為借據(jù) (借方傳票 )， 第二聯(lián)代貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收賬通知 ， 第四聯(lián)為放款記錄 ， 第五聯(lián)為到期卡 。 貸方發(fā)生額反映抵押貸款的收回數(shù)和核銷數(shù) 。 余額為借方 ， 反映信用與保證貸款實有數(shù) 。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 一 、 貸款發(fā)放的核算 二 、 貸款按期收回的核算 三 、 貸款展期的處理 四 、 不良貸款的認定與核算 五 、 貸款利息的計算 一．貸款發(fā)放的核算 (一 )貸款科目設(shè)置 1． 信用與保證貸款科目設(shè)置 設(shè)置 “ 短期貸款 ” 和 “ 中長期貸款 ” 科目 借方發(fā)生額反映信用與保證貸款的發(fā)放額 。 (五 )抵 (質(zhì) )押貸款審批及借款合同的簽訂 銀行除按信用貸款審批手續(xù)進行審核外 ， 還應(yīng)審核質(zhì) 、押物 。 抵押物由債務(wù)人保管的 ， 債權(quán)人應(yīng)經(jīng)常檢查抵押物的維護和保管情況 ， 確保完好無損 。 (6)做好抵押物的登記與保管 。 (5)完整填列抵押物清單 。 抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟的貶值因素 、 法定和約定的處理費用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例 。 必要時委托有評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu) ， 對國有資產(chǎn)還需由國有資產(chǎn)管理局對評估結(jié)果予以確認 。 (3)準確評估抵押物價值 。 (2)認真驗證產(chǎn)權(quán)證明 。 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 2． 抵押貸款管理的規(guī)定 (1)嚴格選擇抵押物 。 其余提供的資料與信用貸款基本相同 。 此外 ， 還應(yīng)明確保證期限 。 4． 保證的法律責任 銀行與保證人簽訂保證合同時 ， 應(yīng)注明為連帶責任保證 。 3． 保證人與借款人之間的關(guān)系 保證人一般是借款企業(yè)的股東 、 合伙人 、 母公司及有業(yè)務(wù)往來的公司等 。 此外 ， 銀行還應(yīng)審查保證人的資金實力 ， 包括保證人的財務(wù)狀況 、 現(xiàn)金流量 、 或有負債；信用評級以及目前所保證的數(shù)量和金額 。 2． 保證人的資金實力及保證意愿 銀行在簽訂保證合同時 ， 應(yīng)了解保證人的保證意愿和保證人過去的履行保證協(xié)議的記錄 。 保證合同應(yīng)明確借款人 、 保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系 。 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 (二 )保證貸款的規(guī)定 借款人申請保證貸款除按一般程序向銀行提交 《 借款申請書 》 及其他材料外 ， 還應(yīng)提供保證人基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件 。 2． 貸款的審批及借款合同的簽訂 銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離 、 分級審批的貸款管理制度進行貸款的審批 。 （ 二 ） 認真履行貸款核算手續(xù) （ 三 ） 正確反映貸款數(shù)據(jù) ， 嚴格監(jiān)督信貸指標 三、各種貸款業(yè)務(wù)