【正文】 計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請人戶 銀行承兌匯票 貼現(xiàn)到期收回票款的處理 ?銀行承兌匯票一般不會發(fā)生退票的問題 ?承兌銀行收到托收憑證和匯票后 ， 經(jīng)審查無誤后， 將款項劃轉貼現(xiàn)銀行 借：應解匯款 —— 出票人戶 貸：清算資金往來 ? 同時進行表外科目核算 付出：銀行承兌匯票 ? 貼現(xiàn)銀行收到款項后 ， 辦理轉帳 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請人戶 第五節(jié) 準備金 一、相關概念 ? 2023年 3月 30日，財政部頒布《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》， 2023年 7月 1日起施行?！? ?若付款人帳戶不足以支付或拒絕支付則付款人開戶行將相關憑證及匯票退回貼現(xiàn)行 。 30=24600（ 元） ? 實付貼現(xiàn)金額＝ 1000000－ 24600=975400（ 元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 甲公司 1000000 貸：活期存款 —— 甲公司 975400 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調整 24600 （ 二 ） 貼現(xiàn)匯票到期收回票款的處理 商業(yè)承兌匯票 貼現(xiàn)到期收回票款的處理 ? 貼現(xiàn)銀行應將相關憑證連同匯票寄交付款人開戶行。 30） ? 【 貼現(xiàn)天數(shù)算頭不算尾 】 ? 實付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調整 ? 資產(chǎn)負債表日： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調整 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 ?例：甲公司于 9月 10日持 9月 1日簽發(fā) 、 12月 1日到期 ， 面額為 1000000元的銀行承兌匯票到開戶銀行申請貼現(xiàn) ， 銀行同意按 9‰ 的月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。 三 、 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計核算 （ 一 ） 持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn) ? 持票人開戶行 （ 貼現(xiàn)行 ） 審核同意后 ， 辦理貼現(xiàn) ? 某些銀行會要求提供足額抵 （ 質 ） 押或擔保 。 （四）期限確定不同 ? 貸款期限是由借款人申請，經(jīng)銀行審查后確定。 （三）利息收取的方式不同 ? 貸款是到期或定期計收利息。 （ 二 ） 信用關系的當事人不同 ? 貸款的當事人是銀行、借款人和擔保人，貸款到期后，由借款人或由擔保人歸還貸款。 二 、 貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 （ 一 ） 融資的基礎不同 ? 貸款是以借款人或擔保人的信譽 、 還款能力為基礎 ， 或者以抵押品和 質物 為基礎 。 ? 住房公積金貸款對于提前還款通常都沒有限制性的規(guī)定。 ? 提前還款會在減少商業(yè)銀行的貸款收益，因此各商業(yè)銀行對提前還款會設置一些障礙或懲罰措施。 ? 不管選擇什么還款方式，都應該及時、足額還款。 280000 ==（元） ? 采用等額本息還款法比等額本金還款法多還利息==（元） ? 除了上述兩種主要還款方式以外，各銀行自行推出了一些還款方式。 120+80000 ‰ =+306=（元） ? 其中：利息 =306 （元）， 本金 = （元） ? 末月還款金額 =80000247。 假設你是該銀行個人房貸部負責接待該客戶的經(jīng)理，請為該客戶測算如下數(shù)據(jù)： 如果采用等額本息還款法，每月應還多少房款？累計應還多少利息 ? 如果采用等額本金還款法，首月應還多少房款？末月應還多少房款？累計應還多少利息 ? （ 1）采用等額本息還款法 ? 月利率 =%247。 ? 其中，每月應償還的貸款利息 =月初貸款余額月利率 ? 每月應償還的貸款本金 =月還款額－月初貸款余額月利率 ? 下月初貸款余額 =月初貸款余額 本月已還貸款本金 111??? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)＋月利率）（＋月利率）（月利率每月還款額＝貸款本金討論： ? 如何推導該公式？ 111??? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)＋月利率）（＋月利率）（月利率每月還款額＝貸款本金? 設 P為貸款本金， A為每月還款額， i為月利率， n為還款月數(shù) ? P＝ A（ P/A， i， n） iiAP n????? )1(1ii n???? )1(1PA ＝nii???? )1(1P＝ 1)1()1(P????nniii＝111??? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)＋月利率）（＋月利率）（月利率每月還款額＝貸款本金等額本金還款法 ? 每月等額償還本金，貸款利息隨本金逐月遞減并結算還清 。 等額本息還款法 ? 等額本息還款法是指在還款期內，每月償還同等數(shù)額的貸款 (包括本金和利息 )。 ? 未來可以通過提前還貸來減輕貸款利息負擔。 商業(yè)性個人住房貸款利率與住房公積金貸款利率的比較 （ 2023年 7月 6日） ? 商業(yè)性個人住房貸款 和 住房公積金貸款一般實行浮動利率，通常是一年一定。利率要比商業(yè)性個人住房貸款利率要低。 ? 對已利用貸款購買住房、又申請購買第二套 (含 )以上住房的，貸款利率不得低于中國人民銀行公布的同期同檔次基準利率的 倍，而且貸款首付款比例和利率水平應隨套數(shù)增加而大幅度提高。 ? 2023年 10月 27日，中國人民銀行決定將商業(yè)性個人住房貸款利率的下限擴大為貸款基準利率的 倍。 ? 2023年 3月 17日，中國人民銀行調整商業(yè)銀行住房信貸政策，實行下限管理，下限利率水平為相應期限檔次貸款基準利率的 。 ? 2023年 8月 30日鳳凰衛(wèi)視 ? 北京首套房貸者平均年齡只有 27歲引熱議（ 1） ? 北京首套房貸者平均年齡只有 27歲引熱議（ 2） （一）首付款比例 ? 購買首套自住房且套型建筑面積在 90平方米以下的，貸款首付款比例不得低于 20% ? 購買首套自住房且套型建筑面積在 90平方米以上的，貸款首付款比例不得低于 30% ? 貸款購買第二套住房的家庭，首付款比例不低于60% ? 注：第二套住房的認定是以借款人家庭為單位，認房又認貸。 ? “ 房奴 ” 是指城鎮(zhèn)居民抵押貸款購房，在生命黃金時期中的 20到 30年，每年用占可支配收入的 40%至 50%甚至更高的比例償還貸款本息，從而造成居民家庭生活的長期壓力，影響正常消費。 ‖ 美國總統(tǒng)奧巴馬 ? 招商銀行個人貸款廣告 視頻： 房奴 flash 課堂小討論：房奴的標準 ? 房奴（ mortgage slave）一詞是教育部 2023年 8月公布的 171個漢語新詞之一。美國老太太說： ―我辛苦了 30年，終于把住房貸款還清了。 ? 若借款人事先與銀行有商定，也可由銀行主動填制特種轉帳傳票辦理貸款收回手續(xù)。 ? 借款人需填寫借款憑證，經(jīng)銀行貸款管理部門審查并簽署意見后，送會計部門辦理貸款發(fā)放手續(xù)。 ? 銀行對借款人的信用等級以及借款的合法性、安全性和盈利性等情況進行調查和評估，核實抵押物、質物、保證人情況，測定貸款的風險程度。 （七）不得轉嫁成本 ? 銀行業(yè)金融機構應依法承擔貸款業(yè)務及其他服務中產(chǎn)生的盡職調查、押品評估等相關成本，不得將經(jīng)營成本以費用形式轉嫁給客戶。 （五）不得借貸搭售 ? 銀行業(yè)金融機構不得在發(fā)放貸款或以其他方式提供融資時強制捆綁、搭售理財、保險、基金等金融產(chǎn)品。 ? 作為貸款的附加條件，公司必須與銀行簽訂一份賬戶管理合同，合同內容包括必須在這家銀行開具基本賬戶、存款賬戶、貸款賬戶三個賬戶，由銀行進行統(tǒng)一管理，幫助其理財，而相應的 “ 賬戶管理費 ” 超過一千萬元。 ? 有媒體曾報道：某房地產(chǎn)開發(fā)商 2023年向當?shù)亟ㄐ匈J出 ，期限三年。 （二）不得存貸掛鉤 ? 銀行業(yè)金融機構貸款業(yè)務和存款業(yè)務應嚴格分離，不得以存款作為審批和發(fā)放貸款的前提條件。 ? 銀監(jiān)會頒布的《流動資金貸款管理暫行辦法》（ 2023年 2月 12日開始施行）規(guī)定具有以下情形之一的流動資金貸款，原則上應采用貸款人受托