貸款業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-16 13:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 非應(yīng)計貸款 甲企業(yè)貸款戶 500000 ? （ 7） 2023年 8月 10日歸還貸款本息 ? 計算 6月 21日后未結(jié)計的利息 ? （ 500000+7500+） 19 6%247。 360= ? （ 500000+7500++） 31 4?= ? ? 借：活期存款 甲企業(yè)戶 500000 ? 貸：非應(yīng)計貸款 甲企業(yè)逾期貸款戶500000 ? 借：活期存款 甲企業(yè)戶 ? 貸：利息收入 ? 付出：未收貸款利息 練習(xí) ? 某行本季度末各項貸款中，逾期 90天以上未收回的短期貸款一筆，借款人為 A公司，金額 350000元，已計入損益的的應(yīng)收利息 3600元。另外，自結(jié)息日逾期 90天以上尚未收回的短期貸款利息12023元，其貸款本金尚未到期，金額75000元。 二、利隨本清（逐筆結(jié)息法） 它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時 ， 按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù) ， 計算貸款利息 。 貸款滿年的按年計算 ， 滿月的按月計算 ，整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算 。 整年按 360天 ， 整月按 30天計算 ， 零頭有一天算一天 。 其計算公式為： 貸款利息 =貸款本金 日期 利率 例題：某公司于 2023年 8月 3日向銀行申請借款50萬元，批準發(fā)放日為 8月 10日，期限一年，利率為月息 4‰，雙方約定采用利隨本清的方法計算利息，公司于 2023年 8月 10日簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票歸還貸款，利息為： 500000*4‰*12=24000 （元） ? 賬務(wù)處理 ? 借：活期存款 單位戶 ? 貸：貸款 單位戶 ? 利息收入 第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算 一、抵押貸款 （一）抵押物的種類 （ 1）抵押人所有的房屋和其他地上附著物。 （ 2）抵押人所有的機器、交通工具和其他財產(chǎn)。 （ 3）抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物。 （ 4）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通工具和其他財產(chǎn)。 （ 5)抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 (6)依法可以抵押的其他財產(chǎn)。 (二）抵押貸款額度的確定 抵押貸款的額度是根據(jù)抵押率確定的。 貸款額度 =抵押物作價金額 抵押率 抵押率是由貸款銀行根據(jù)借款人的資信程度經(jīng)營狀況，抵押物的價值，貸款期限，投資風(fēng)險以及價格波動等因素，綜合考慮確定的。 （三）抵押貸款發(fā)放的處理 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書給信貸部門，并簽訂抵押借款協(xié)議書。信貸部門審核同意后，交會計部門處理。 銀行會計部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄如下： 借：抵押貸款 單位戶 貸：活期存款 單位戶 會計部門對抵押品要進行表外登記。 收入：待處理抵押物 單位戶 例 ： 工商銀行寶山支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來金山工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)憑證，準予貸款金額 60萬 元，期限一年，年利率為 ％， 到期一次還本付息，金山工廠以自己所有的房屋一棟，經(jīng)評估價值 100萬， 審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。 ? 借：抵押貸款 —金山工廠戶 600000 ? 貸：活期存款 —金山工廠戶 600000 收入：待處理抵押物 金山工廠戶 1000000 （四）抵押貸款收回的核算 借款人在抵押貸款到期時填寫還款憑證如期還款，會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù): 借：活期存款 XX 單位戶 貸：抵押貸款 XX單位 戶 在辦完還貸手續(xù)后，抵押品及有關(guān)單據(jù)應(yīng)交還借款人，并注銷表外科目。 付出：待處理抵押物 XX單位戶 承上例，金山工廠到期還款 ? 600000 % 1=27000 ? 借：活期存款 —金山工廠戶 627000 ? 貸：抵押貸款 —金山工廠戶 600000 ? 利息收入 27000 付出：待處理抵押物 金山工廠戶 1000000 抵押貸款到期 ， 借款單位如不能按期歸還貸款本息 ， 銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算 ， 并按規(guī)定計收罰息 。 逾期 1個月 ， 借款單位仍無法歸還貸款本息的 ， 銀行有權(quán)依據(jù)已簽訂的借款合同 ， 依法處理抵押品 。 ? 銀行取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值。會計分錄為： ? 借 : 待處理抵債資產(chǎn) ——資產(chǎn) ? 貸 : 逾期貸款 ——借款人逾期貸款戶（抵債部分貸款本金） ? 應(yīng)收利息 ——應(yīng)收借款人戶（已確認的利息） ? /利息收入（未確認的利息） ? 根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定，銀行對取得的抵債資產(chǎn)處置時，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額歸還借款單位；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額繼續(xù)向借款人收取；保管過程中發(fā)生的費用直接計入營業(yè)外支出。處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。 （ 1） 取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值時會計分錄為： 借：活期存款 ——購買抵債資產(chǎn)單位存款戶 /存放中央銀行款項 貸：待處理抵債資產(chǎn) ——資產(chǎn)（本利和） 活期存款 ——借款人戶 付出：待處理抵押物 （ 2） 取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值時會計分錄為： 借：活期存款 ——購買抵債資產(chǎn)單位存款戶 /存放中央銀行款項 活期存款 ——借款人戶 貸：待處理抵債資產(chǎn) ——資產(chǎn) (本利和 ) 付出：待處理抵押物 練習(xí) ? 某商業(yè)銀行今年 1月 1日向 X公司發(fā)放 6個月期流動資金貸款 500萬元，利率 5%， 到期一次還本付息 。該公司以一棟豪華別墅（評估價 600萬元）作抵押。《貸款合同》規(guī)定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。本年 7月 1日，該公司因財務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托 Y拍賣公司拍賣，拍賣價為 580萬元，需支付拍賣手續(xù)費 30萬元。 ? 1月 1日，發(fā)放貸款時： ? 借：抵押貸款 公司
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