貸款業(yè)務(wù)與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-16 23:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 并向銀行貼付一定利息的一種融資活動(dòng)。 ： （ 1）貼現(xiàn)是一種票據(jù)的轉(zhuǎn)讓行為 （ 2）貼現(xiàn)利息在貼現(xiàn)時(shí)直接從票面金額中扣除，因此，貼現(xiàn)利率一般略低于貸款的利率。二、貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別 貼現(xiàn)以持票人（債權(quán)人）為貸款對(duì)象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為貸款對(duì)象。 貼現(xiàn)體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。 貼現(xiàn)可通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)提前收回資金，一般貸款只有到期才能收回資金。 三、貼現(xiàn)金額的計(jì)算 : 從貼現(xiàn)之日起到匯票到期前一日止的實(shí)際天數(shù)。 若承兌人在異地的，貼現(xiàn)期限及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加 3天的劃款日期。 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)期限 貼現(xiàn)利率 票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息 四、賬務(wù)處理 （一）科目設(shè)置 “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 本核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。 本科目可按 貼現(xiàn)類別 和 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 進(jìn)行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理 ： 持票人根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，第一聯(lián)申請(qǐng)書（需加蓋印鑒），銀行作貼現(xiàn)借方傳票；第二聯(lián)作貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶貸方傳票；第三聯(lián)作貼現(xiàn)利息貸方傳票；第四聯(lián)作收賬通知；第五聯(lián)為到期卡，連同商業(yè)匯票，按到期日先后排列，一并保管。 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 — 單位 （ 到期值 ） 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 單位 （ 實(shí)付金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 — 單位 （ 差額） 按實(shí)際利率計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 — 單位 貸：利息收入：（ 1） 若承兌人在本行開戶并有足額支付票款借：吸收存款 —— 活期存款 —— 承兌人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值 — 單位 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — 單位 貸：利息收入（ 2）若 承兌人不在本行開戶，本行在票據(jù)到期前應(yīng)向承兌人開戶行發(fā)出委托收款。承兌人開戶行收到本行的委托收款并劃出款項(xiàng)：借：吸收存款 — 活期存款 — 承兌人戶 貸：清算資金往來 —— 清算中心戶 （或存放中央銀行款項(xiàng)） 銀行承兌匯票當(dāng)本行 收到承兌人開戶行劃回的款項(xiàng)時(shí) ：借：清算資金往來（或存放中央銀行款項(xiàng)） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — 單位 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值 — 單位 利息收入 （差額）（ 3）若 承兌人拒付或無款支付，則由貼現(xiàn)申請(qǐng)人承擔(dān)連帶責(zé)任并支付票款借：吸收存款 —— 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值 — 單位 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — 單位 貸：利息收入 （差額）例：南京某工行開戶單位 A公司 3月 2日持同城 B公司 1月10日開出并經(jīng)其承兌的商業(yè)承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)。該匯票面額為 850 000元，到期日 6月 10日，經(jīng)審查同意辦理，月貼現(xiàn)率為 ‰ ，假如當(dāng)期實(shí)際利率與名義利率相等，試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)天數(shù) =29+30+31+10=100（天）貼現(xiàn)利息 =850 000100‰247。30 = 12 750 （元）實(shí)付貼現(xiàn)金額 =850 00012 750=837 250（元） 2日辦理貼現(xiàn)：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 — A公司 850 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — A公司 837 250 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — A公司 12 750 31日（ 3月 2日 ——31 日）850 00029‰247。30=3 （元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — A公司 3 貸：利息收入 3 30日：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — A公司 3 825 貸：利息收入 3 825 31日：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 — A公司 貸：利息收入 10日到期，承兌人拒絕付款，銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取貼現(xiàn)款。=1275（元）借：吸收存款 —— 活期存款 —— A公司 850 000 貸 :貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值 —— A公司 850 000借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 —— A公司 1 275 貸：利息收入 1 275 例：l 商業(yè)銀行青島市南支行 4月 10受理開戶單位創(chuàng)佳公司提交銀行承兌匯票貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn)。銀行承兌匯票的簽發(fā)日為 4月 5日，期限 3個(gè)月， 7月 5日到期，匯票面額 80萬元，貼現(xiàn)率 ‰ ，假如當(dāng)期實(shí)際利率與名義利率相等，承兌銀行為合肥市分行營(yíng)業(yè)部，承兌申請(qǐng)人為該行開戶單位宏大公司。匯票到期，青島市南支行通過委托收款收取票款，合肥市分行營(yíng)業(yè)部向宏大公司收取全部票款。 (假設(shè)銀行不按月計(jì)提利息 )l 做辦理票據(jù)貼現(xiàn)以及票據(jù)到其收取貼現(xiàn)匯票款的會(huì)計(jì)分錄。答案： 10日青島市南支行辦理票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息： 800 000（ 86+3） （ ‰/30 ） =7 120實(shí)付貼現(xiàn)金額 =800 0007 120=792 880（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 — 創(chuàng)佳公司 800 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 創(chuàng)佳公司 792 880 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 — 創(chuàng)佳公司 7 120：借：吸收存款 — 活期存款 — 宏大公司 800 000 貸：吸收存款 — 應(yīng)解匯款 800 000收到青島市南支行的委托收款憑證，解付票款：借：吸收存款 — 應(yīng)解匯款 800 000 貸：清算資金往來 800 000：借：清算資金往來 800 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值 — 創(chuàng)佳公司 800 000借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 — 創(chuàng)佳公司 7 120 貸：利息收入 7 120 貸款 損失準(zhǔn)備的核算 一、期末計(jì)價(jià) 新準(zhǔn)則第四十條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提
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