貸款業(yè)務(wù)的核算(11)-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 22:46本頁(yè)面
【正文】 40000 提問(wèn)： ? 該筆貸款損失多少？ （二） 損失貸款的核銷 ? 損失貸款的核銷條件 : （ 1）借款人破產(chǎn) 。2021年底， A銀行在檢查甲企業(yè)貸款時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，勉強(qiáng)支付當(dāng)期利息。 ? 可見(jiàn)，并未汲取教訓(xùn)。 ? 過(guò)往典型案例： ? 2021年廣東茂名腈綸破產(chǎn)項(xiàng)目， 1990年開建時(shí)資本金僅有 4000萬(wàn)元，占總投資的 %，投資主要靠向銀行貸款和發(fā)行債券。 三、 0 6年中 ,已核銷甲企業(yè)的貸款呆帳又收回 10萬(wàn)： 分錄 : 借 :逾期貸款－甲企業(yè) 100000 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 100000 同時(shí)：借：吸收存款 —— 活期存款 —— 甲企業(yè) 100000 袋：逾期貸款－甲企業(yè) 100000 06年末，貸款損失準(zhǔn)備余額： 28萬(wàn) : 單項(xiàng)金額重大的貸款，年末減值測(cè)試后 : ① 貸款可回收金額 =帳面價(jià)值（不提?。? ② 貸款可回收金額 ＜帳面價(jià)值（要提取） 可回收金額 =∑ 以后第 n期現(xiàn)金流量 (1+實(shí)際利率 )n + 案例 ? 貸款分布狀況 : ? 2021年中國(guó)商業(yè)銀行近 50%的貸款資金掌握在不到 1%的大客戶手中，平均每個(gè)大客戶的貸款金額為 5億元左右。 試編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（按貸款余額的 1%計(jì)提損失準(zhǔn)備金）。貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數(shù)值。貸款損失準(zhǔn)備期初、期末余額； 2。撥備覆蓋率為貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比：基本標(biāo)準(zhǔn)為 150%。 ? 貸款損失準(zhǔn)備的充足性標(biāo)準(zhǔn)： 1。 360=E :根據(jù)還款憑證收回本息 : 借： —— 活期存款 —— 甲企業(yè) 100000+A+B+C+D+E 貸： —— 逾期貸款 —— 甲企業(yè) 100000 應(yīng)收利息 —— 中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息 A+B+C+D 利息收入 —— 逾期貸款利息收入（ ） E 五、貸款損失準(zhǔn)備的核算 （一） 貸款損失準(zhǔn)備概述 （二） 貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提 （三） 貸款損失核銷 （四） 貸款損失的收回 （一） 貸款損失準(zhǔn)備概述 ? 商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法 ? —— 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 第 110次主席辦公會(huì)議審議通過(guò)， 2021年 1月 1日起施行。 （二）貸款的逾期 ? 定義：貸款到期（含展期）未還時(shí)，將貸款從原科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目。 ? 展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，并只能展期一次。 360=A : (100000+A) %=B : (100000+A +B) %=C A+B+C 11年 8月 1日 ,還款時(shí) ,計(jì)算利息 : 期間為 :: (100000+A +B+C) 314 % 247。 （二）中長(zhǎng)期貸款的計(jì)息 1. 每期結(jié)息即收：按期 (每年、每季、每月 )計(jì)收利息 : 計(jì)息時(shí)： 借：應(yīng)收利息 —— 中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息 貸：利息收入 —— 中長(zhǎng)期貸款利息收入 收息時(shí)： 借： —— 活期存款 —— 甲企業(yè) 貸：應(yīng)收利息 —— 中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息 ，到期還本付息：據(jù)合同約定日計(jì)息： 借：應(yīng)收利息 —— 中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息 (掛賬虛收 ) 貸：利息收入 —— 中長(zhǎng)期貸款利息收入 現(xiàn)假定：無(wú)交易費(fèi)用，實(shí)際利率 =合同利率 2021年 8月 1日貸出 100000元，三年期，利率 %，每年 9月 20日結(jié)息，復(fù)利計(jì)息，掛賬虛收，到期還款付息。需要重新計(jì)算實(shí)際利率。 實(shí)際利率產(chǎn)生的原因是由于發(fā)生貸款費(fèi)用，使合同貸款本金與實(shí)際放款金額不等。 ? 見(jiàn) P84中間分錄：增加借或貸： — 中長(zhǎng)期貸款（利息調(diào)整） （
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