貸款業(yè)務(wù)的核算(1)(參考版)
2025-05-17 22:46本頁面
【正文】 ? （ 8） 20 8年 1月 1日， EFG銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款 83 000 000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 500 000元。 EFG銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費(fèi)用 200 000元，并不打算再出租。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 84 000 000元。 ? EFG銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)；在實(shí)際處置前暫時對外出租。 ? （ 3） 20 7年 3月 31日，從客戶收到利息 1 000 000元，且預(yù)期20 7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。其他資料如下： ? （ 1） 20 6年 3月 31日、 6月 30日、 9月 30日和 12月 31日，分別確認(rèn)貸款利息 2 500 000元。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 20 8年 l2月 31日 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款） 500 ? 貸：貸款 —— 已減值 500 ? 借：貸款減值準(zhǔn)備 ? 貸：利息收入（攤余成本 實(shí)際利率） ? % ? 登記表外科目： ? 收入：應(yīng)收未收利息（合同本金 合同利率） 500 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 舉例說明 2 ? 例 ： 20 6年 1月 1日， EFG銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款 100 000 000元，期限 2年，合同利率 10％，按季計(jì)、結(jié)息。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 計(jì)息日期 應(yīng)收利息 實(shí)際利率 利息收入 利息調(diào)整 攤余成本 20 . 20 20 20 20 20 500 500 500 500 500 % % % % % 合 計(jì) 2500 — 2600 100 — 利息收入確認(rèn)表 （實(shí)際利率法） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 20 5年 1月 1日，發(fā)放貸款： ? 借：貸款 —— 本金 5000 ? 貸：吸收存款 4900 ? 貸款 —— 利息調(diào)整 100 ? 對 B企業(yè)貸款的攤余成本 =4900（萬元） ? 20 5年 12月 31日，計(jì)息時： ? 借：應(yīng)收利息（合同本金 合同利率） 500 ? 貸款 —— 利息調(diào)整（差額） ? 貸：利息收入（攤余成本 實(shí)際利率） ? 對 B企業(yè)貸款的攤余成本 ? =4900+（ 4900 %500） =（萬元） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 20 6年 l2月 31日，計(jì)息時： ? 借：應(yīng)收利息（合同本金 合同利率） 500 ? 貸款 —— 利息調(diào)整（差額） ? 貸：利息收入（攤余成本 實(shí)際利率） ? 對 B企業(yè)貸款的攤余成本 ? = +（ %500） ? =（萬元） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 20 7年 12月 31日，計(jì)息時： ? 借：應(yīng)收利息（合同本金 合同利率） 500 ? 貸款 —— 利息調(diào)整（差額） ? 貸：利息收入（攤余成本 實(shí)際利率） ? 對 B企業(yè)貸款（確認(rèn)減值損失前）的攤余成本 ? = +（ %500） =（萬元） . ? 20 7年 l2月 31日， A銀行預(yù)計(jì)從對 B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算如下： ? 500 （ 1+%） 1 + 2500 （ 1+%） 2 ? = ≈ （萬元） ? A銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失 ? ==（萬元）。 ? 20 7年 12月 31日，有客觀證據(jù)表明 B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，A銀行據(jù)此認(rèn)定對 B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期 20 8年 12月31日將收到利息 500萬元，但 20 9年 12月 31日將僅收到本金 2500萬元。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （一）發(fā)放貸款時： ? 借：貸款 —— 本金 （合同本金） ? 貸：吸收存款 （實(shí)際支付金額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整 （差額） ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)息時： ? 借：應(yīng)收利息（合同本金 合同利率） ? 貸款 —— 利息調(diào)整（差額） ? 貸：利息收入（攤余成本 實(shí)際利率） ? （三）收回貸款時： ? 借：吸收存款 （歸還金額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整（若存在余額） ? 貸：應(yīng)收利息（已計(jì)利息） ? 貸款 —— 本金 ? 利息收入（差額） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （四）資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)生減值時： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款減值準(zhǔn)備 （減值金額） ? 同時： ? 借：貸款 —— 已減值（本金、利息調(diào)整余額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整 ? 貸：貸款 —— 本金 ? （五）資產(chǎn)負(fù)債表日，減值后 ? 借：貸款減值準(zhǔn)備 ? 貸：利息收入（攤余成本 實(shí)際利率） ? 登記表外科目： ? 收入：應(yīng)收未收利息（合同本金 合同利率） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （五）收回減值貸款時 ： ? 借：吸收存款 （實(shí)際收到的金額） ? 貸款減值準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額） ? 貸：貸款 —— 已減值（相關(guān)貸款余額） ? 資產(chǎn)減值損失（差額） ? （六）無法收回的貸款，作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷時： ? 借：貸款減值準(zhǔn)備 ? 貸：貸款 —— 已減值 ? 報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息 ： ? 付出：應(yīng)收未收利息 河南大學(xué)工商管理學(xué)院
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