貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(1)(參考版)
2025-02-28 23:07本頁面
【正文】 2023年 3月 17日星期五 11時(shí) 36分 25秒 11:36:2517 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 17日星期五 上午 11時(shí) 36分 25秒 11:36: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :36:2511:36Mar2317Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 17, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 17日星期五 11時(shí) 36分 25秒 11:36:2517 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :36:2511:36:25March 17, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :36:2511:36Mar2317Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 17, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 17日星期五 11時(shí) 36分 25秒 11:36:2517 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :36:2511:36:25March 17, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :36:2511:36Mar2317Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 17, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 2）貼現(xiàn)銀行的處理 貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款，使用相關(guān)交易結(jié)清貼現(xiàn)款項(xiàng)，打印記賬憑證，貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)和托收憑證第一、二聯(lián)作記賬憑證附件。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人 如承兌申請(qǐng)人賬戶不足支付，則不足部分作為逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 貸款 ——逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 2．銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 貼現(xiàn)銀行在匯票到期前匡算至承兌行的郵程，提前填制托收憑證，將托收憑證三、四、五聯(lián)連同匯票一并寄往承兌行，第二聯(lián)專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為： 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 借：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 若貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行寄來的付款人未付款項(xiàng)通知書或拒付理由書，以及退回的托收憑證、匯票時(shí)，對(duì)已貼現(xiàn)的票款應(yīng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶中收取。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 付款人 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 若付款人賬戶無款支付或不足支付，付款人開戶行應(yīng)填制付款人未付款項(xiàng)通知書，連同匯票、托收憑證等退回貼現(xiàn)銀行；若付款人拒絕付款，付款人開戶行應(yīng)將拒付理由書、匯票及托收憑證等退回貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)匯票到期收回的核算 1．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)在匯票到期前匡算至付款行的郵程，提前填制托收憑證，將托收憑證三、四、五聯(lián)連同匯票一并寄往付款人開戶行，第二聯(lián)專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） （貼現(xiàn)票面金額） 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 （實(shí)際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） （借貸方差額） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的核算 貼現(xiàn)利息調(diào)整采用 直線法 于每月月末攤銷，計(jì)算公式為： 當(dāng)月攤銷金額＝貼現(xiàn)利息 247。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ?貼現(xiàn)票據(jù)到期，按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 ?商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整”科目。 貼現(xiàn)利息 和 實(shí)付貼現(xiàn)金額 的計(jì)算如下： 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目 ?資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。 12) 從貼現(xiàn)之日起至匯票到期的前一日止。 匯票到期值＝匯票票面金額 (1＋匯票到期天數(shù) 年利率 247。 360） 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)概述 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。 逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計(jì)算的基本公式為： 貸款利息＝貸款本金 期限 利率 貸款逐筆結(jié)息方式下采用的具體計(jì)息公式與單位定期存款計(jì)息公式相同。結(jié)息日次日，系統(tǒng)自動(dòng)扣收利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 若借款人存款賬戶無款支付或不足支付，對(duì)未收回的利息，應(yīng)計(jì)收復(fù)息。利息的計(jì)算與活期存款利息的計(jì)算基本相同。個(gè)人貸款不執(zhí)行到期日遇節(jié)假日順延的規(guī)定。貸款逾期后，按逾期貸款利率計(jì)算利息。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 按法定程序核銷呆賬的分錄為： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息的分錄為： 付：應(yīng)收未收利息 —— 戶 9．已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回的核算 已轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額恢復(fù)原轉(zhuǎn)銷的貸款，同時(shí)，辦理收回貸款入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 ?處置抵債資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借
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