貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(1)(存儲版)
【正文】 借：庫存現(xiàn)金等 （實際收到的金額） 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 （已計提的跌價準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出 （借貸方差額，貸方大于借方時） 貸：應(yīng)交稅費 （應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 抵債資產(chǎn) （賬面余額） 營業(yè)外收入 （借貸方差額，借方大于貸方時） ?抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)等 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 貸：抵債資產(chǎn) 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 8．轉(zhuǎn)銷呆賬貸款的核算 商業(yè)銀行對于確實無法收回的貸款，報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。利息的計算與活期存款利息的計算基本相同。 匯票到期值＝匯票票面金額 (1＋匯票到期天數(shù) 年利率 247。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ?貼現(xiàn)票據(jù)到期，按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。會計分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 付款人 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 若付款人賬戶無款支付或不足支付，付款人開戶行應(yīng)填制付款人未付款項通知書，連同匯票、托收憑證等退回貼現(xiàn)銀行；若付款人拒絕付款，付款人開戶行應(yīng)將拒付理由書、匯票及托收憑證等退回貼現(xiàn)銀行。會計分錄為： 借：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 —— 承兌申請人 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來等 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）貼現(xiàn)銀行的處理 貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款，使用相關(guān)交易結(jié)清貼現(xiàn)款項，打印記賬憑證，貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)和托收憑證第一、二聯(lián)作記賬憑證附件。 。 :36:2511:36:25March 17, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :36:2511:36Mar2317Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 17日星期五 11時 36分 25秒 11:36:2517 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 , March 17, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :36:2511:36Mar2317Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :36:2511:36:25March 17, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 會計分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 承兌申請人 貸：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 —— 承兌申請人 如承兌申請人賬戶不足支付，則不足部分作為逾期貸款。會計分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)匯票到期收回的核算 1．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)在匯票到期前匡算至付款行的郵程，提前填制托收憑證，將托收憑證三、四、五聯(lián)連同匯票一并寄往付款人開戶行，第二聯(lián)專夾保管。 ?商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值”科目，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整”科目。 360） 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)概述 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金的行為。個人貸款不執(zhí)行到期日遇節(jié)假日順延的規(guī)定。會計分錄為： 收：應(yīng)收未收利息 —— 戶 已減值貸款如以后又收到利息，則于收到時，按實際收到的金額： 借：吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 5．減值貸款價值恢復(fù)的核算 若減值貸款價值恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ——貸款準(zhǔn)備支出 6．收回減值貸款的核算 收回減值貸款時，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 戶 （實際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備 （賬面余額） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） （賬面余額） 資產(chǎn)減值損失 ——貸款準(zhǔn)備支出 （借貸方差額） 同時，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息： 付：應(yīng)收未收利息 —— 戶 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 7．抵債資產(chǎn)的核算 抵債資產(chǎn)指當(dāng)債務(wù)人無法以貨幣資金償還債務(wù)時，銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)取得的用以抵償債務(wù)的非貨幣性資產(chǎn)。 貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù) 見教材 。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 3）抵押貸款收回的核算 借款人出具支付憑證歸還借款時，銀行審核后收回貸款的核算與信用貸款基本相同。貸款展期無需進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 借或貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項”等科目。 ?已計提減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 ?該科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 ? 商業(yè)銀行收回或處置貸款時，應(yīng)將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。金 融 企 業(yè) 會 計 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 貸款業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 第 3章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會
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