支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 第三、四聯(lián)托收憑證專夾保管，將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)章，連同交易單證一并交給付款人。付款人開戶行對逾期未付的款項(xiàng)，負(fù)責(zé)扣款的期限為 3個(gè)月 （從承付期滿日算起）。其中，以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，并將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人并簽收。 （ 3）付款人開戶行或付款銀行是同城他行的，應(yīng)將郵寄委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明通過同城票據(jù)交換交付款人開戶行或付款銀行。單位外匯卡的資金應(yīng)從其單位外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 93 二、信用卡的核算 （一）信用卡開戶 ,通過轉(zhuǎn)賬辦理的 ,會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 申請人戶申請人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 信用卡存款信用卡存款 —— 戶戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 94 ，會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 信用卡存款信用卡存款 —— 戶戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 95 ，銀行收受現(xiàn)金后發(fā)給信用卡。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 102（四）信用卡透支的核算 客戶發(fā)生現(xiàn)金透支時(shí)，透支額作發(fā)放貸款處理。 一月 2123:57:5723:57Jan2122Jan21? 1故人江海 別 ，幾度隔山川。 一月 21一月 21Friday, January 22, 2023? 很多事情努力了未必有 結(jié) 果，但是不努力卻什么改 變 也沒有。 2023/1/22 23:57:5723:57:5722 January 2023? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 22 一月 202311:57:57 下午 23:57:57一月 21? 1最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過 于提升自我。 勝 人者有力，自 勝 者 強(qiáng) 。 。 2023/1/22 23:57:5723:57:5722 January 2023? 1做前，能 夠環(huán)視 四周；做 時(shí) ，你只能或者最好沿著以腳 為 起點(diǎn)的射 線 向前。 一月 21一月 21Friday, January 22, 2023? 雨中黃葉 樹 ，燈下白 頭 人。（ 6）銀行卡持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請銷戶。（ 3）單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。本行如不辦理全國聯(lián)行業(yè)務(wù)，還應(yīng)在委托收款憑證的 “ 備注 ” 欄加蓋 “ 款項(xiàng)收妥請劃收 （符號(hào)）劃轉(zhuǎn)我行 ” 截記。（ 2）收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 79 托收款項(xiàng)逾期如遇 跨月 時(shí)，應(yīng)在 月末 單獨(dú)計(jì)算賠償金，于 次月 3日內(nèi) 劃給收款人。承付期分為 驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款 。（ 6）收款人對同一付款人發(fā)出托收累計(jì)三次收不回貨款的，銀行應(yīng)暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)三次提出無理拒付的，銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收并處以罰款。2023/1/22 70二、托收承付v （一）v 含義167。會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 戶戶 貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸：庫存現(xiàn)金（或有關(guān)科目） 2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 67表 515 （三）電匯匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)的電匯憑證（見表 515)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。 業(yè)務(wù)流程如圖 58所示。目前銀行主要使用電匯。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 55，會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 出票人出票人 貸款貸款 —— 逾期貸款逾期貸款 — 出票人戶出票人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交出票人。③ 付款人拒絕付款銀行在付款人接到通知的次日起 3日內(nèi)，收到付款人的拒絕付款理由書，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 33 （ 1）持票人在代理付款行開戶的處理。 經(jīng)審查無誤后作如下處理： 單位轉(zhuǎn)賬交付票據(jù)款時(shí)，銀行以申請書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)處理為： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，經(jīng)審核無誤后不予退票的，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。般只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 支支 票票Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本本 票票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票2023/1/22 12一、支票v （一）v 支票的定義167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）不準(zhǔn)套取銀行信用、簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)。 （ 4）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。算業(yè)務(wù)。Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/1/22 6二、原則167。 （ 7）不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾。 （ 4）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取他人和銀行資金。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。其會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：吸收存款 — 單位期存款 — 持票人戶（二）轉(zhuǎn)賬支票的核算2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16（ 2）貸記支票的核算銀行接到出票人送交支票及三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)處理為：借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶2023/1/22 21二、銀行本票v （一）v 本票的含義167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。 商業(yè)承兌匯票如表 512所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 44商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖 56所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 45 （ 1）持票人開戶行受理匯票的處理 商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定簽發(fā)，并由付款人承兌后交給收款人。2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 50 銀行承兌匯票表 513所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 51銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程如圖 57所示所示2023/1/22 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 52（（ 2）持票人開戶行受理匯票）持票人開戶行受理匯票 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制委托收款憑證，連同匯票一并送交開戶行。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式的核算v 托收承付v 委托收款2023/1/22 59一、匯兌v （一）v 含義167。（ 4）匯款人為匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤消，對已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。信匯憑證如表 514所示。會(huì)計(jì)處理與信匯業(yè)務(wù)相同。（ 2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，
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