【正文】 6411 “ 利息支出 ” 屬 費(fèi)用類(lèi) 科目。 四、對(duì)公存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 銀行為各單位開(kāi)設(shè)的單位銀行賬戶(hù)按 存取款的形式 分為 支票戶(hù) 和 存折戶(hù) 。 單位存款不交利息稅 。計(jì)息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠(chǎng) （ 2） 6月 20日計(jì)息時(shí) 第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 一年后 ，甲公司按期取出所有本息存至在該工行開(kāi)設(shè)的基本戶(hù)。 到期定期利息 ＝ 202300 12 ‰ ＝ 4500元 逾期活期利息 ＝ 202300 14 （ ‰ 247。個(gè)人活期存款利息的計(jì)算方法與單位活期存款利息 相同 ，以 積數(shù)乘以日利率 為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算。 整存整取的核算 開(kāi)戶(hù)時(shí) 借： 資產(chǎn) （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸： 負(fù)債 （ 吸收存款 定期 — 某個(gè)人戶(hù)） 續(xù)存時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 定期 — 某個(gè)人戶(hù) 計(jì)提利息與代扣利息稅 個(gè)人定期存款 以 利隨本清 付息 ， 在支取本金時(shí) 付息。 例： 2023年 9月 24日 ， 居民乙 存入建設(shè)銀行 2年期定期存款 50萬(wàn)元 ， 年利率 %， 2023年 9日 25日到期 。 主要包括三類(lèi)： ◆企業(yè)的 貨幣資金 ◆ 金融企業(yè)發(fā)放的貸款 和其他債權(quán) ◆銷(xiāo)售商品等形成的 應(yīng)收款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款 《 準(zhǔn)則第 22號(hào) — 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 三十和三十二條 貸款及應(yīng)收款項(xiàng) 按 公允價(jià)值 初始計(jì)量 。 ◆銀行按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、 信用卡透支 、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算。 長(zhǎng)期貸款 需要采用 攤余成本 按實(shí)際利率確認(rèn)利息收入。 甲銀行對(duì)此貸款應(yīng)采用 攤余成本 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 r=% 100)1( 1115 3 ??? r年 份 年初成本 利率 本年收益 已收現(xiàn)金 年末成本 a r b=a r c d=a+bc 第一年 100 % 0 第二年 % 0 第三年 % 115 0 合計(jì) 15 115 實(shí)際利率 攤銷(xiāo)表 （ 1） 2023年 1月 1日 借： 貸款 — A公司 — 本金 100 貸： 吸收存款 — A公司 100 （ 2） 07年末 借： 應(yīng)收利息 貸： 利息收入 （ 3） 08年末 借：應(yīng)收利息 貸： 利息收入 （ 4） 09年末還本并付所有利息 ① 借：應(yīng)收利息 貸： 利息收入 ② 借：吸收存款 — A公司 115 貸：貸款 — A公司 本金 100 應(yīng)收利息 15 五、個(gè)人貸款的核算 我國(guó)個(gè)人貸款 主要有 住房 貸款 、 消費(fèi) 貸款、 助學(xué) 貸款、信用卡透支 等種類(lèi)。 （ 1） 等額本息還款法 （ 2） 等額本金還款法 1?? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)貸款本金 月利率（1＋ 月利率）每月還款額＝（1＋ 月利率） － ?貸款本金每月還款額＝ ＋（本金－已歸還本金累計(jì)額）月利率 貸款期月數(shù) （二）消費(fèi)貸款 個(gè)人消費(fèi)貸款 指以借款人本人或第三人所有的依法有權(quán)處分的 住房 作抵押，或以 接受的質(zhì)物 ，或其它抵（質(zhì)）押方式作擔(dān)保，以 個(gè)人綜合消費(fèi) 為用途而發(fā)放的 貸款 。 ◆ 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ◆企業(yè)的 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 （二）票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)主要通過(guò)“ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ”科目核算，該科目設(shè)“ 面值 ”、“ 利息調(diào)整 ”兩個(gè)明細(xì)科目。 2023年 10月 12日 ，假設(shè)分兩種情況： （ 1）乙公司 如期付款 ；（ 2）乙公司 無(wú)力付款 ， 甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付 全部款項(xiàng)； 請(qǐng)編制 臺(tái)州支行 所有相關(guān)會(huì)計(jì)會(huì)錄。 比如，可以將本金大于或等于一定金額的貸款作為單項(xiàng)金額重大的貸款，此標(biāo)準(zhǔn)以下的貸款屬于單項(xiàng)金額非重大的貸款。 :08:4709:08Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時(shí) 8分 47秒 09:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線(xiàn)向前。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 單獨(dú)測(cè)試 未發(fā)生減值 的貸款，也應(yīng)當(dāng)包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的 貸款組合 中再進(jìn)行減值測(cè)試。 2023年9月 12日 ，甲公司向其申請(qǐng)將一張未到期的 不帶息商業(yè)承兌匯票 辦理貼現(xiàn)（該匯票金額 100萬(wàn)元，出票日 2023年 7月 12日 ，到期日 2023年 10月 12日，付款人 乙公司） 。 貼現(xiàn)與貸款都屬于 貸款業(yè)務(wù) ，兩者 主要區(qū)別 有： ◆融資的 基礎(chǔ)不同 ； ◆信用關(guān)系的 當(dāng)事人不同 ； ◆ 利息 收取方法不同； ◆確定 期限不同 ； 票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算 ◆ 貼現(xiàn)期 ：申請(qǐng)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日之間的 時(shí)間跨度 。 貸款期限在 一年以下的 ，采用 利隨本清 的還款方式。此項(xiàng)貸款采用 利隨本清方式 來(lái)付息，需要 重新計(jì)算 實(shí)際利率 。 A公司在甲銀行開(kāi)設(shè) 基本存款戶(hù) ，每年末均 按期支付利息 。 由于 短期貸款 的合同利率與實(shí)際利率相差不大，可以按照 合同利率 確認(rèn)利息收入。 對(duì)于 分期付息 的貸款 ，實(shí)際利率 一般等于 合同利率。 30） ＝ 140元 利息稅 =（ 27900+140） 20%=5608元 ， 定期利息 已經(jīng)于每季末先行計(jì)提 ， 計(jì)入當(dāng)期損益 （ 利息支出 ） 。 ② 全部提前支取和部分提前支取時(shí) 借：應(yīng)付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某個(gè)人戶(hù) 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 — 活期存款 — 某個(gè)人戶(hù) 利息支出 ◆其中 利息支出 是指 已經(jīng)按定期存款利率 計(jì)算的應(yīng)付利息與 應(yīng)按活期利率 計(jì)算的利息之間的 差額 。 請(qǐng)編制 該銀行 所有相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2023年 8月 15日 調(diào)整為 5％， 2023年 10月 9日 起 免征 。 支取日活期存款利率 為 ‰ 。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會(huì)計(jì)分錄。 例： 假定活期存款 月利率 為 2‰ 。存期 以天數(shù)計(jì)算 時(shí)，用日利率；存期 按月計(jì)算時(shí) ，用月利率；存期 按年計(jì)算時(shí) ，用年利率。 借： 吸收存款 活期 — 某單位戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 活期存款利息的會(huì)計(jì)處理和計(jì)算 每季末計(jì)息時(shí) 借： 利息支出 —— 活期存款利息支出戶(hù) 貸： 吸收存款 —— 單位 商業(yè)銀行對(duì) 單位活期存款 的計(jì)息采取 按季結(jié)息 的辦法，以 每季末月 20日 為結(jié)息日， 次日列賬 。 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用， 借記 “利息支出” ， 貸記 本科目。 支付 存款本金， 借記 本科目， 貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 ◆ 非金融負(fù)債 ： 除 金融負(fù)債 以外 的負(fù)債，主要包括三種：應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債 《 準(zhǔn)則 第 22號(hào) 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量 》 第八條 金融負(fù)債 應(yīng)當(dāng)在 初始確認(rèn)時(shí) 劃分為下列兩類(lèi)： （ 1）以 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債，包括 交易性金融負(fù)債 和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（使用“ 交易性金融負(fù)債 ”科目和“ 衍生工具 ”科目核算）； （ 2） 其他金融負(fù)債 其他金融負(fù)債 包括以下類(lèi)型： ◆ 流動(dòng)負(fù)債 ★短期借款、應(yīng)付賬款 ★應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 ★ 應(yīng)付股利、 應(yīng)付利息 ★其他應(yīng)付款 ★ 吸收存款 ◆ 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 、 應(yīng)付債券 、 長(zhǎng)期應(yīng)付款 計(jì)量屬性 其他金融負(fù)債 初始計(jì)量 采用 公允價(jià)值 計(jì)量屬性。 ◆ 一般存款賬戶(hù) 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行 以外 的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。 ⑦ 協(xié)議存款 是指開(kāi)戶(hù)單位與銀行簽訂 《 協(xié)定存款合同 》 ，約定期限、商定其結(jié)算賬戶(hù)需保留的 基本存款額度 ，由銀行對(duì)基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日 活期存款利率 計(jì)息， 超過(guò) 基本存款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人行公布的 高于活期存款，低于六個(gè)月 定期存款利率的 協(xié)定存款利率 給付利息的一種存款。利率作為重要的 經(jīng)濟(jì)杠桿 ，在國(guó)家 宏觀(guān)調(diào)控體系 中將發(fā)揮更加重要的作用。 質(zhì)押分為 動(dòng)產(chǎn) 質(zhì)押 和 權(quán)利 質(zhì)押 。 連帶保證責(zé)任 《 擔(dān)保法 》 第十八條 當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。 主要商業(yè)銀行不良貸款情況表 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 余額 不良貸款占總 額比例 余額 不良貸款占 總額比例 不良貸款 17176 % 4973 %