【正文】 6411 “ 利息支出 ” 屬 費用類 科目。 四、對公存款業(yè)務的會計處理 銀行為各單位開設的單位銀行賬戶按 存取款的形式 分為 支票戶 和 存折戶 。 單位存款不交利息稅 。計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 （ 2） 6月 20日計息時 第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 一年后 ，甲公司按期取出所有本息存至在該工行開設的基本戶。 到期定期利息 ＝ 202300 12 ‰ ＝ 4500元 逾期活期利息 ＝ 202300 14 （ ‰ 247。個人活期存款利息的計算方法與單位活期存款利息 相同 ，以 積數(shù)乘以日利率 為基礎來計算。 整存整取的核算 開戶時 借： 資產 （庫存現(xiàn)金） 貸： 負債 （ 吸收存款 定期 — 某個人戶） 續(xù)存時 借：庫存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 定期 — 某個人戶 計提利息與代扣利息稅 個人定期存款 以 利隨本清 付息 ， 在支取本金時 付息。 例： 2023年 9月 24日 ， 居民乙 存入建設銀行 2年期定期存款 50萬元 ， 年利率 %， 2023年 9日 25日到期 。 主要包括三類： ◆企業(yè)的 貨幣資金 ◆ 金融企業(yè)發(fā)放的貸款 和其他債權 ◆銷售商品等形成的 應收款項以及其他應收款 《 準則第 22號 — 金融工具確認與計量 》 三十和三十二條 貸款及應收款項 按 公允價值 初始計量 。 ◆銀行按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、 信用卡透支 、轉貸款以及墊款等，在本科目核算。 長期貸款 需要采用 攤余成本 按實際利率確認利息收入。 甲銀行對此貸款應采用 攤余成本 進行后續(xù)計量。 r=% 100)1( 1115 3 ??? r年 份 年初成本 利率 本年收益 已收現(xiàn)金 年末成本 a r b=a r c d=a+bc 第一年 100 % 0 第二年 % 0 第三年 % 115 0 合計 15 115 實際利率 攤銷表 （ 1） 2023年 1月 1日 借： 貸款 — A公司 — 本金 100 貸： 吸收存款 — A公司 100 （ 2） 07年末 借： 應收利息 貸： 利息收入 （ 3） 08年末 借：應收利息 貸： 利息收入 （ 4） 09年末還本并付所有利息 ① 借：應收利息 貸： 利息收入 ② 借：吸收存款 — A公司 115 貸：貸款 — A公司 本金 100 應收利息 15 五、個人貸款的核算 我國個人貸款 主要有 住房 貸款 、 消費 貸款、 助學 貸款、信用卡透支 等種類。 （ 1） 等額本息還款法 （ 2） 等額本金還款法 1?? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)貸款本金 月利率（1＋ 月利率）每月還款額＝（1＋ 月利率） － ?貸款本金每月還款額＝ ＋（本金－已歸還本金累計額）月利率 貸款期月數(shù) （二）消費貸款 個人消費貸款 指以借款人本人或第三人所有的依法有權處分的 住房 作抵押，或以 接受的質物 ，或其它抵（質）押方式作擔保，以 個人綜合消費 為用途而發(fā)放的 貸款 。 ◆ 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ◆企業(yè)的 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 （二）票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務主要通過“ 貼現(xiàn)資產 ”科目核算，該科目設“ 面值 ”、“ 利息調整 ”兩個明細科目。 2023年 10月 12日 ，假設分兩種情況： （ 1）乙公司 如期付款 ；（ 2）乙公司 無力付款 ， 甲公司承擔連帶責任， 支付 全部款項； 請編制 臺州支行 所有相關會計會錄。 比如，可以將本金大于或等于一定金額的貸款作為單項金額重大的貸款，此標準以下的貸款屬于單項金額非重大的貸款。 :08:4709:08Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 26日星期四 9時 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時 8分 47秒 09:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 1月 26日星期四 9時 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 單獨測試 未發(fā)生減值 的貸款，也應當包括在具有類似信用風險特征的 貸款組合 中再進行減值測試。 2023年9月 12日 ，甲公司向其申請將一張未到期的 不帶息商業(yè)承兌匯票 辦理貼現(xiàn)（該匯票金額 100萬元，出票日 2023年 7月 12日 ，到期日 2023年 10月 12日，付款人 乙公司） 。 貼現(xiàn)與貸款都屬于 貸款業(yè)務 ，兩者 主要區(qū)別 有： ◆融資的 基礎不同 ； ◆信用關系的 當事人不同 ； ◆ 利息 收取方法不同； ◆確定 期限不同 ； 票據(jù)貼現(xiàn)的計算 ◆ 貼現(xiàn)期 ：申請貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日之間的 時間跨度 。 貸款期限在 一年以下的 ，采用 利隨本清 的還款方式。此項貸款采用 利隨本清方式 來付息，需要 重新計算 實際利率 。 A公司在甲銀行開設 基本存款戶 ，每年末均 按期支付利息 。 由于 短期貸款 的合同利率與實際利率相差不大，可以按照 合同利率 確認利息收入。 對于 分期付息 的貸款 ，實際利率 一般等于 合同利率。 30） ＝ 140元 利息稅 =（ 27900+140） 20%=5608元 ， 定期利息 已經于每季末先行計提 ， 計入當期損益 （ 利息支出 ） 。 ② 全部提前支取和部分提前支取時 借：應付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某個人戶 貸： 庫存現(xiàn)金或吸收存款 — 活期存款 — 某個人戶 利息支出 ◆其中 利息支出 是指 已經按定期存款利率 計算的應付利息與 應按活期利率 計算的利息之間的 差額 。 請編制 該銀行 所有相關的會計分錄。 2023年 8月 15日 調整為 5％， 2023年 10月 9日 起 免征 。 支取日活期存款利率 為 ‰ 。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會計分錄。 例： 假定活期存款 月利率 為 2‰ 。存期 以天數(shù)計算 時，用日利率；存期 按月計算時 ，用月利率；存期 按年計算時 ，用年利率。 借： 吸收存款 活期 — 某單位戶 貸：庫存現(xiàn)金 活期存款利息的會計處理和計算 每季末計息時 借： 利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸： 吸收存款 —— 單位 商業(yè)銀行對 單位活期存款 的計息采取 按季結息 的辦法，以 每季末月 20日 為結息日， 次日列賬 。 資產負債表日，計提利息費用， 借記 “利息支出” ， 貸記 本科目。 支付 存款本金， 借記 本科目， 貸記 “庫存現(xiàn)金”等科目。 ◆ 非金融負債 ： 除 金融負債 以外 的負債，主要包括三種：應交稅費、預計負債、遞延所得稅負債 《 準則 第 22號 金融工具的確認與計量 》 第八條 金融負債 應當在 初始確認時 劃分為下列兩類： （ 1）以 公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融負債，包括 交易性金融負債 和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（使用“ 交易性金融負債 ”科目和“ 衍生工具 ”科目核算）； （ 2） 其他金融負債 其他金融負債 包括以下類型： ◆ 流動負債 ★短期借款、應付賬款 ★應付票據(jù)、預收賬款 ★ 應付股利、 應付利息 ★其他應付款 ★ 吸收存款 ◆ 長期負債 長期借款 、 應付債券 、 長期應付款 計量屬性 其他金融負債 初始計量 采用 公允價值 計量屬性。 ◆ 一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行 以外 的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 ⑦ 協(xié)議存款 是指開戶單位與銀行簽訂 《 協(xié)定存款合同 》 ，約定期限、商定其結算賬戶需保留的 基本存款額度 ，由銀行對基本存款額度內的存款按結息日或支取日 活期存款利率 計息， 超過 基本存款額度部分的存款按結息日或支取日人行公布的 高于活期存款，低于六個月 定期存款利率的 協(xié)定存款利率 給付利息的一種存款。利率作為重要的 經濟杠桿 ，在國家 宏觀調控體系 中將發(fā)揮更加重要的作用。 質押分為 動產 質押 和 權利 質押 。 連帶保證責任 《 擔保法 》 第十八條 當事人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的，為連帶責任保證。 主要商業(yè)銀行不良貸款情況表 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 余額 不良貸款占總 額比例 余額 不良貸款占 總額比例 不良貸款 17176 % 4973 %