【正文】 :08:4709:08:47January 26, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 9時 8分 :08January 26, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 上午 9時 8分 47秒 上午 9時 8分 09:08: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 09:08:4709:08:4709:081/26/2023 9:08:47 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 商業(yè)銀行進行貸款減值測試時，可以根據(jù) 自身管理水平和業(yè)務特點 ，確定單項金額 重大貸款的標準 。 臺州支行審核無誤后，予以辦理， 月貼現(xiàn)率 為 ‰ 。 ◆ 票據(jù)到期值 ：對于 不帶息票據(jù) 而言，票據(jù)到期值就是票面金額；對于 帶息票據(jù) 而言，票據(jù)到期值等于票面金額加上應計利息。一年以上 的住房貸款可以按月采用 等額本息還款法 或 等額本金還款法 來還款。 實際利率應當是 滿足如下要求 的 折現(xiàn) 率：將來 未來現(xiàn)金流入量 按 此項折現(xiàn)率 折現(xiàn)的 現(xiàn)值和 等于 貸款成本 。 要求 ： 請編制 甲銀行 與此項貸款相關的所有會計分錄。一般在實際結息時按約定利率確認利息收入， 借記 應收利息或吸收存款 等科目， 貸記利息收入 。 三、會計科目設置 依據(jù) 《 會計科目和主要賬務處理 》 （ 2023） （ 1） 1303 貸款 屬于 資產(chǎn)類 科目 ◆ 本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的 各種客戶貸款 ，包括質押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用貸款 等。 借： 應付利息 27900 利息支出 140 吸收存款 — 定期存款 — 乙 500000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 乙 522432 應交稅費 — 代扣個人所得稅 5608 第三節(jié) 貸款業(yè)務的核算 一、貸款的發(fā)放程序 （ 1）貸款 申請 銀行應當對借款人的 信用等級 以及借款的 合法性、安全性和盈利性 等情況進行調(diào)查和評估； （ 2）貸款 調(diào)查 （ 3）貸款 審批 （ 4）貸款 發(fā)放 （ 5）貸后 管理 二、貸款的核算原則 依據(jù) 《 準則第 22號 — 金融工具確認與計量 》 第十七條 貸款和應收款項 是指在 活躍市場中沒有報價 、 回收金融固定或可確定 的非洐性金融資產(chǎn)。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會計分錄。 （ 1） 2023年 1月 1日 開戶存款時 借：庫存現(xiàn)金 100萬 貸： 吸收存款 活期 — 甲 100萬 （ 2） 2023年 3月 20日 結息時 應付利息 =1000000*(%/360)*79=1580元 利息稅 = 1580*20%=316元 借： 利息支出 1580 貸： 吸收存款 — 活期 — 甲 1264 應交稅費 — 代扣利息稅 316 （ 3） 2023年 4月 1日 取現(xiàn)銷戶時 應付利息 =1000000*(%/360)*10=200元 利息稅 =200*20%=40元 借：吸收存款 — 活期 — 甲 1001264 利息支出 200 1001424 應交稅費 — 代扣利息所得稅 40 （二）個人定期存款的核算 個人定期儲蓄 可以分為以下八類： ① 整存整取 、② 零存整取 ③ 整存零取、 ④ 存本取息 ⑤ 定活兩便、 ⑥ 教育儲蓄 ⑦協(xié)議存款、⑧通知存款 各類個人定期儲蓄的會計處理原理 基本相同 ，接下來以整存整取 為例來講解。 銀行代扣的利息稅通過“ 應交稅費 ”科目處理。 請計算 建設銀行 應付利息并編制其相關會計會錄 。 例： 2023年 1月 1日 ，甲公司向長沙工行申請定期存款 80000元， 存期為 1年，利率 8%。 某公司基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務： （ 1） 1月 1日 開戶 存入 現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日 轉帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付 款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付 款 30000元 （ 6） 3月 5日 付 同城他行開戶 F廠 20230元 （ 7） 3月 18日 付款給 異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號 ：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶 存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20230 3 30000 1 7 轉帳 付款 C廠 （他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款 增加 20230 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款 增加 30000 60000 26 780000 3 5 付 同城他行開戶 F廠 20230 40000 6 360000 3 18 付款 異地 10000 30000 13 520230 3 20 30000 3 90000 2090000 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉帳 增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉帳 減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉帳 增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉帳 增加 50000 202339 12 1801668 1 202339 7062788 利息計算過程 會計分錄 （ 1） 3月 20日計息時 第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。計息期按 實際天數(shù) 計算從上季末月 21日至本季末月 20日。 本科目 期末貸方余額 ，反映企業(yè)應付未付的利息。 本科目期末 貸方余額 ，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 其他金融負債 一般 應采用 攤余成本 進行 后續(xù)計量 。 只能辦理現(xiàn)金繳存， 不能辦理 現(xiàn)金支取 。 ⑧ 通知存款 包括 一天通知 存款和 七天通知 存款。 我國存貸款基準利率 時間 現(xiàn)行水平（ ） 金融機構 存款 利率 其中： 活期 1年 2年 3年 5年以上 金融機構 貸款 利率 其中： 6個月 1年 13年 35年 5年以上 我國最近三年的 利率調(diào)整 圖 五 ﹑ 存貸款業(yè)務核算的要求 ◆切實維護 存款單位和個人 的 合法權益 ◆正確使用 賬戶 ，加強 柜面監(jiān)督 ◆準確及時地進行 核算 ，提高 服務質量 ◆充分發(fā)揮銀行 反映和監(jiān)督 職能，掌握資金 運用情況 第二節(jié) 存款業(yè)務的核算 一、個人存款業(yè)務的定義與種類 儲蓄存款 是銀行通過 信用方式 吸收 社會公眾 暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的 一項負債業(yè)務 。 動產(chǎn)質押物 可以作為質押的動產(chǎn)包括 鋼材、紙品 、糧食、有色金屬、石材、化纖原料、坯布等 各種物品 。連帶責任保證的債務人在主合同規(guī)定的債務履行期 屆滿沒有履行債務的 ，債權人可以 要求 債務人履行債務，也可以 要求 保證人在其保證范圍內(nèi)承擔保證責任。 ◆ 票據(jù)貼現(xiàn) 是指貸款是以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 應計貸款 是指非應計貸款 以外 的貸款。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實名制規(guī)定 》 （ 2023年國務院第285號令），我國從 2023年 4月 1日 實行 個人存款實名制 。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實名制規(guī)定 》 第五條 下列身份證件為 實名證件 ： （ 1）居住在境內(nèi)的中國公民，為 居民身份證 或者 臨時居民身份證 ； （ 2）居住在境內(nèi)的 16周歲以下的中國公民，為 戶口簿 ； （ 3）中國人民解放軍軍人，為 軍人身份證件 ；中國人民武裝警察，為 武裝警察身份證件 ； （ 4）香港、澳門居民，為港澳居民往來 內(nèi)地通行證 ；臺灣居民，為臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效證件； （ 5）外國公民，為 護照 。 ※ 當貸款的本金或利息逾期 90天時，應 單獨核算 。 ◆ 擔保貸款 是指借款人提供某種 擔保 的貸款。 抵押貸款 ：是按 《 擔保法 》 規(guī)定的抵押借款人或第三人的財產(chǎn)作為 抵押物 發(fā)放的貸款。 權利質押物 《 擔保法 》 第七十五條 下列權利可以質押： （ 1） 匯票、支票 、本票、 債券 、存款單、倉單、提單； （ 2）依法可以轉讓的 股份、股票 ； （ 3）依法可以轉讓的 商標專用權，專利權 、著作權中的財產(chǎn)權； 思考題 ：抵押與質押的 區(qū)別 是什么？ 抵押 不轉移 抵押物的占有，而 動產(chǎn)質押 轉移 質押物的占有。它是銀行存款業(yè)務的重要組成部分。單位或個人取款時應提前一天或七天通知銀行約定支取存款。 ◆ 臨時存款賬戶 是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶，可辦理 少量現(xiàn)金 收付。 實務中的做法 ◆ 大多數(shù) 流動負債 的 實際利率 與 合同利率 相差很小，一般按照 歷史成本 進行后續(xù)計量。 （ 2）