【正文】 :08:4709:08:47January 26, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 9時(shí) 8分 :08January 26, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 9時(shí) 8分 47秒 上午 9時(shí) 8分 09:08: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 09:08:4709:08:4709:081/26/2023 9:08:47 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 商業(yè)銀行進(jìn)行貸款減值測(cè)試時(shí)，可以根據(jù) 自身管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn) ，確定單項(xiàng)金額 重大貸款的標(biāo)準(zhǔn) 。 臺(tái)州支行審核無(wú)誤后，予以辦理， 月貼現(xiàn)率 為 ‰ 。 ◆ 票據(jù)到期值 ：對(duì)于 不帶息票據(jù) 而言，票據(jù)到期值就是票面金額；對(duì)于 帶息票據(jù) 而言，票據(jù)到期值等于票面金額加上應(yīng)計(jì)利息。一年以上 的住房貸款可以按月采用 等額本息還款法 或 等額本金還款法 來(lái)還款。 實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)是 滿(mǎn)足如下要求 的 折現(xiàn) 率：將來(lái) 未來(lái)現(xiàn)金流入量 按 此項(xiàng)折現(xiàn)率 折現(xiàn)的 現(xiàn)值和 等于 貸款成本 。 要求 ： 請(qǐng)編制 甲銀行 與此項(xiàng)貸款相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄。一般在實(shí)際結(jié)息時(shí)按約定利率確認(rèn)利息收入， 借記 應(yīng)收利息或吸收存款 等科目， 貸記利息收入 。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 依據(jù) 《 會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 》 （ 2023） （ 1） 1303 貸款 屬于 資產(chǎn)類(lèi) 科目 ◆ 本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的 各種客戶(hù)貸款 ，包括質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用貸款 等。 借： 應(yīng)付利息 27900 利息支出 140 吸收存款 — 定期存款 — 乙 500000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 乙 522432 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣個(gè)人所得稅 5608 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款的發(fā)放程序 （ 1）貸款 申請(qǐng) 銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人的 信用等級(jí) 以及借款的 合法性、安全性和盈利性 等情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估； （ 2）貸款 調(diào)查 （ 3）貸款 審批 （ 4）貸款 發(fā)放 （ 5）貸后 管理 二、貸款的核算原則 依據(jù) 《 準(zhǔn)則第 22號(hào) — 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 第十七條 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 是指在 活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià) 、 回收金融固定或可確定 的非洐性金融資產(chǎn)。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 2023年 1月 1日 開(kāi)戶(hù)存款時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100萬(wàn) 貸： 吸收存款 活期 — 甲 100萬(wàn) （ 2） 2023年 3月 20日 結(jié)息時(shí) 應(yīng)付利息 =1000000*(%/360)*79=1580元 利息稅 = 1580*20%=316元 借： 利息支出 1580 貸： 吸收存款 — 活期 — 甲 1264 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣利息稅 316 （ 3） 2023年 4月 1日 取現(xiàn)銷(xiāo)戶(hù)時(shí) 應(yīng)付利息 =1000000*(%/360)*10=200元 利息稅 =200*20%=40元 借：吸收存款 — 活期 — 甲 1001264 利息支出 200 1001424 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣利息所得稅 40 （二）個(gè)人定期存款的核算 個(gè)人定期儲(chǔ)蓄 可以分為以下八類(lèi)： ① 整存整取 、② 零存整取 ③ 整存零取、 ④ 存本取息 ⑤ 定活兩便、 ⑥ 教育儲(chǔ)蓄 ⑦協(xié)議存款、⑧通知存款 各類(lèi)個(gè)人定期儲(chǔ)蓄的會(huì)計(jì)處理原理 基本相同 ，接下來(lái)以整存整取 為例來(lái)講解。 銀行代扣的利息稅通過(guò)“ 應(yīng)交稅費(fèi) ”科目處理。 請(qǐng)計(jì)算 建設(shè)銀行 應(yīng)付利息并編制其相關(guān)會(huì)計(jì)會(huì)錄 。 例： 2023年 1月 1日 ，甲公司向長(zhǎng)沙工行申請(qǐng)定期存款 80000元， 存期為 1年，利率 8%。 某公司基本存款戶(hù)發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日 開(kāi)戶(hù) 存入 現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開(kāi)戶(hù)單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日 轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付 款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付 款 30000元 （ 6） 3月 5日 付 同城他行開(kāi)戶(hù) F廠 20230元 （ 7） 3月 18日 付款給 異地某公司 30000元 利息計(jì)算過(guò)程 賬號(hào) ：吸收存款 活期存款 221002 戶(hù)名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開(kāi)戶(hù) 存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開(kāi)戶(hù)單位 B付 10000 20230 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳 付款 C廠 （他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款 增加 20230 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款 增加 30000 60000 26 780000 3 5 付 同城他行開(kāi)戶(hù) F廠 20230 40000 6 360000 3 18 付款 異地 10000 30000 13 520230 3 20 30000 3 90000 2090000 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉(zhuǎn)帳 增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉(zhuǎn)帳 減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉(zhuǎn)帳 增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉(zhuǎn)帳 增加 50000 202339 12 1801668 1 202339 7062788 利息計(jì)算過(guò)程 會(huì)計(jì)分錄 （ 1） 3月 20日計(jì)息時(shí) 第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類(lèi)推。計(jì)息期按 實(shí)際天數(shù) 計(jì)算從上季末月 21日至本季末月 20日。 本科目 期末貸方余額 ，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 本科目期末 貸方余額 ，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。 其他金融負(fù)債 一般 應(yīng)采用 攤余成本 進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量 。 只能辦理現(xiàn)金繳存， 不能辦理 現(xiàn)金支取 。 ⑧ 通知存款 包括 一天通知 存款和 七天通知 存款。 我國(guó)存貸款基準(zhǔn)利率 時(shí)間 現(xiàn)行水平（ ） 金融機(jī)構(gòu) 存款 利率 其中： 活期 1年 2年 3年 5年以上 金融機(jī)構(gòu) 貸款 利率 其中： 6個(gè)月 1年 13年 35年 5年以上 我國(guó)最近三年的 利率調(diào)整 圖 五 ﹑ 存貸款業(yè)務(wù)核算的要求 ◆切實(shí)維護(hù) 存款單位和個(gè)人 的 合法權(quán)益 ◆正確使用 賬戶(hù) ，加強(qiáng) 柜面監(jiān)督 ◆準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行 核算 ，提高 服務(wù)質(zhì)量 ◆充分發(fā)揮銀行 反映和監(jiān)督 職能，掌握資金 運(yùn)用情況 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 一、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的定義與種類(lèi) 儲(chǔ)蓄存款 是銀行通過(guò) 信用方式 吸收 社會(huì)公眾 暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的 一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù) 。 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押物 可以作為質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)包括 鋼材、紙品 、糧食、有色金屬、石材、化纖原料、坯布等 各種物品 。連帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期 屆滿(mǎn)沒(méi)有履行債務(wù)的 ，債權(quán)人可以 要求 債務(wù)人履行債務(wù)，也可以 要求 保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。 ◆ 票據(jù)貼現(xiàn) 是指貸款是以購(gòu)買(mǎi)借款人未到期 商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 應(yīng)計(jì)貸款 是指非應(yīng)計(jì)貸款 以外 的貸款。 根據(jù) 《 個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定 》 （ 2023年國(guó)務(wù)院第285號(hào)令），我國(guó)從 2023年 4月 1日 實(shí)行 個(gè)人存款實(shí)名制 。 根據(jù) 《 個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定 》 第五條 下列身份證件為 實(shí)名證件 ： （ 1）居住在境內(nèi)的中國(guó)公民，為 居民身份證 或者 臨時(shí)居民身份證 ； （ 2）居住在境內(nèi)的 16周歲以下的中國(guó)公民，為 戶(hù)口簿 ； （ 3）中國(guó)人民解放軍軍人，為 軍人身份證件 ；中國(guó)人民武裝警察，為 武裝警察身份證件 ； （ 4）香港、澳門(mén)居民，為港澳居民往來(lái) 內(nèi)地通行證 ；臺(tái)灣居民，為臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或者其他有效證件； （ 5）外國(guó)公民，為 護(hù)照 。 ※ 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng) 單獨(dú)核算 。 ◆ 擔(dān)保貸款 是指借款人提供某種 擔(dān)保 的貸款。 抵押貸款 ：是按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的抵押借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為 抵押物 發(fā)放的貸款。 權(quán)利質(zhì)押物 《 擔(dān)保法 》 第七十五條 下列權(quán)利可以質(zhì)押： （ 1） 匯票、支票 、本票、 債券 、存款單、倉(cāng)單、提單； （ 2）依法可以轉(zhuǎn)讓的 股份、股票 ； （ 3）依法可以轉(zhuǎn)讓的 商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)，專(zhuān)利權(quán) 、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)； 思考題 ：抵押與質(zhì)押的 區(qū)別 是什么？ 抵押 不轉(zhuǎn)移 抵押物的占有，而 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押 轉(zhuǎn)移 質(zhì)押物的占有。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。單位或個(gè)人取款時(shí)應(yīng)提前一天或七天通知銀行約定支取存款。 ◆ 臨時(shí)存款賬戶(hù) 是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，可辦理 少量現(xiàn)金 收付。 實(shí)務(wù)中的做法 ◆ 大多數(shù) 流動(dòng)負(fù)債 的 實(shí)際利率 與 合同利率 相差很小，一般按照 歷史成本 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 （ 2）