【正文】 ‰ 247。 中華公司在該銀行開設(shè)基本存款戶 。 一年后 ，甲公司按期取出所有本息存至在該工行開設(shè)的基本戶。 會計處理 （ 1） 現(xiàn)金存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 某單位戶 （ 2）按 權(quán)責(zé)發(fā)生制 分季計提利息 （ ※ 不是 實際支付利息 ） 借：利息支出 貸： 應(yīng)付利息 （ 3）支取時 ① 全額到期支取和逾期支取 借： 應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 某單位 戶 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 某單位戶 其中 利息支出 是指上次計息日至支取時 尚未計提 的應(yīng)付利息。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 （ 2） 6月 20日計息時 第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 （ 2） 賬頁計息法 該方法適用于 存取款次數(shù)不多 的存款賬戶。計息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。 ◆ 算頭不算尾 （存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止）按 實際天數(shù) 計算利息，大月按 31天計算，小月按 30天計算， 2月按 28天計算。 單位存款不交利息稅 。 （一）活期存款的核算 開戶存入時 借： 資產(chǎn) （庫存現(xiàn)金） 貸： 負債 （ 吸收存款 活期 — 某單位戶） 續(xù)存時： 支票戶憑 現(xiàn)金繳款單 ，存折戶憑 存款憑條 。 四、對公存款業(yè)務(wù)的會計處理 銀行為各單位開設(shè)的單位銀行賬戶按 存取款的形式 分為 支票戶 和 存折戶 。 （ 3） 2231 “ 應(yīng)付利息 ” 屬 負債類 科目 核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括 吸收存款 、分期付息到期還本的 長期借款 、 企業(yè)債券 等應(yīng)支付的利息。 （ 2） 6411 “ 利息支出 ” 屬 費用類 科目。可按 存款類別 及 存款單位 ，分別“ 本金 ”、“ 利息調(diào)整 ”等進行明細核算。 實務(wù)中的做法 ◆ 大多數(shù) 流動負債 的 實際利率 與 合同利率 相差很小，一般按照 歷史成本 進行后續(xù)計量。 ⑤信托基金；⑥ 住房基金 ； ⑦ 金融機構(gòu)存放同業(yè)資金 ； ⑧社會保障基金； ⑨ 黨、團、工會 設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費等等。 ◆ 臨時存款賬戶 是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，可辦理 少量現(xiàn)金 收付。 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行 核準(zhǔn)制度 ，經(jīng) 中國人民銀行 核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā) 開戶登記證 。單位或個人取款時應(yīng)提前一天或七天通知銀行約定支取存款。與普通零存整取相比，其區(qū)別在于 無須交納利息稅 。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 近年來 ，中國人民銀行加強了對利率工具的運用。 權(quán)利質(zhì)押物 《 擔(dān)保法 》 第七十五條 下列權(quán)利可以質(zhì)押： （ 1） 匯票、支票 、本票、 債券 、存款單、倉單、提單； （ 2）依法可以轉(zhuǎn)讓的 股份、股票 ； （ 3）依法可以轉(zhuǎn)讓的 商標(biāo)專用權(quán)，專利權(quán) 、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)； 思考題 ：抵押與質(zhì)押的 區(qū)別 是什么？ 抵押 不轉(zhuǎn)移 抵押物的占有，而 動產(chǎn)質(zhì)押 轉(zhuǎn)移 質(zhì)押物的占有。 質(zhì)押 是指債務(wù)人或第三人將 其動產(chǎn) 移交 債權(quán)人占有或?qū)?某項權(quán)利 出質(zhì) ，以該動產(chǎn)和權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。 抵押貸款 ：是按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的抵押借款人或第三人的財產(chǎn)作為 抵押物 發(fā)放的貸款。 一般保證 《 擔(dān)保法 》 第十七條 當(dāng)事人在保證合同中約定，債務(wù)人 不能履行債務(wù)時 ，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，為一般保證。 ◆ 擔(dān)保貸款 是指借款人提供某種 擔(dān)保 的貸款。 ◆ 可疑 貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要發(fā)生 一定損失 的貸款。 ※ 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時，應(yīng) 單獨核算 。 （二）按 存款期限長短 劃分 ◆ 活期存款業(yè)務(wù) ◆ 定期存款業(yè)務(wù) （三）按 存款對象不同 劃分 ◆ 對公存款 業(yè)務(wù) ◆ 個人存款 業(yè)務(wù) （四）按 存款幣種不同 劃分 ◆ 人民幣存款 業(yè)務(wù) ◆ 外幣存款 業(yè)務(wù) 三、貸款的種類 （一）按 貸款期限 長短劃分 ◆ 短期貸款 是指期限在 一年以內(nèi) 的貸款； ◆ 中期貸款 是指期限在 一年以上五年以內(nèi) 的貸款； ◆ 長期貸款 是指期限在 五年以上 的貸款。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實名制規(guī)定 》 第五條 下列身份證件為 實名證件 ： （ 1）居住在境內(nèi)的中國公民，為 居民身份證 或者 臨時居民身份證 ； （ 2）居住在境內(nèi)的 16周歲以下的中國公民，為 戶口簿 ； （ 3）中國人民解放軍軍人，為 軍人身份證件 ；中國人民武裝警察，為 武裝警察身份證件 ； （ 4）香港、澳門居民，為港澳居民往來 內(nèi)地通行證 ；臺灣居民，為臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效證件； （ 5）外國公民，為 護照 。HUBC 金融企業(yè)會計 主 講：羅喜英 湖南科技大學(xué)商學(xué)院 19522023年我國 城鄉(xiāng)居民人民幣儲蓄存款 余額 19782023年 我 國 城鎮(zhèn)居民人均可支配收入 第二章 存貸款業(yè)務(wù)的核算 ◆ 學(xué)習(xí)程度 ： 重點，需掌握 ◆ 重點與難點 ： 貸款、票據(jù)貼現(xiàn) 的會計處理 ◆ 會計準(zhǔn)則 ： 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 第 22號 — 金融工具確認與計量 》 目 錄 1 存貸款業(yè)務(wù) 概述 2 ※ 存款業(yè)務(wù) 的核算 3 ※ 貸款業(yè)務(wù) 的核算 第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述 一、存貸款的定義與種類 存款 是商業(yè)銀行以 信用方式 吸收的國民經(jīng)濟各部門 ﹑ 各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實名制規(guī)定 》 （ 2023年國務(wù)院第285號令），我國從 2023年 4月 1日 實行 個人存款實名制 。 ※ 財政性存款 一般 不計息 ， 一般存款 則 計付利息 。 應(yīng)計貸款 是指非應(yīng)計貸款 以外 的貸款。 ◆ 次級 貸款是指借款人還款能力出現(xiàn)了 明顯問題 ，依靠其正常經(jīng)營收入 已無法 保證足額償還貸款本息的貸款。 ◆ 票據(jù)貼現(xiàn) 是指貸款是以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。保證分為 一般保證和連帶責(zé)任保證。連帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期 屆滿沒有履行債務(wù)的 ，債權(quán)人可以 要求 債務(wù)人履行債務(wù)，也可以 要求 保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。 《 擔(dān)保法 》 第三十四條 下列財產(chǎn) 可以抵押： （ 1）抵押人所有的 房屋 和其他地上定著物； （ 2）抵押人所有的 機器、交通運輸工具 和其他財產(chǎn)； （ 3）抵押人 依法有權(quán)處分的 國有的 土地使用權(quán) 、房屋和其他地上定著物； （ 4）抵押人 依法有權(quán)處分的 國有的 機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)； 質(zhì)押貸款 ：是指按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的質(zhì)押方式或第三人的 動產(chǎn)或權(quán)利 作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。 動產(chǎn)質(zhì)押物 可以作為質(zhì)押的動產(chǎn)包括 鋼材、紙品 、糧食、有色金屬、石材、化纖原料、坯布等 各種物品 。 中國人民銀行 根據(jù)貨幣政策實施的需要，適時的運用利率工具，對利率水平和利率結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，進而影響社會 資金供求狀況 ，實現(xiàn)貨幣政策的既定目標(biāo)。 我國存貸款基準(zhǔn)利率 時間 現(xiàn)行水平（ ） 金融機構(gòu) 存款 利率 其中： 活期 1年 2年 3年 5年以上 金融機構(gòu) 貸款 利率 其中： 6個月 1年 13年 35年 5年以上 我國最近三年的 利率調(diào)整 圖 五 ﹑ 存貸款業(yè)務(wù)核算的要求 ◆切實維護 存款單位和個人 的 合法權(quán)益 ◆正確使用 賬戶 ，加強 柜面監(jiān)督 ◆準(zhǔn)確及時地進行 核算 ，提高 服務(wù)質(zhì)量 ◆充分發(fā)揮銀行 反映和監(jiān)督 職能，掌握資金 運用情況 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 一、個人存款業(yè)務(wù)的定義與種類 儲蓄存款 是銀行通過 信用方式 吸收 社會公眾 暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的 一項負債業(yè)務(wù) 。 定期儲蓄可以分為以下八類： ① 整存整取 、② 零存整取 、③ 整存零取 ④ 存本取息 、⑤ 定活兩便 ⑥ 教育儲蓄 ：一種特殊的零存整取儲蓄品種。 ⑧ 通知存款 包括 一天通知 存款和 七天通知 存款。 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人 只能在 銀行開立一個 基本存款賬戶 。 只能辦理現(xiàn)金繳存， 不能辦理 現(xiàn)金支取 。 ① 基本建設(shè)資金 ；②更新改造資金； ③ 證券交易結(jié)算資金 ；④ 期貨交易保證金 。 其他金融負債 一般 應(yīng)采用 攤余成本 進行 后續(xù)計量 。 根據(jù) 《 會計科目和主要賬務(wù)處理 》 （ 2023） （ 1） 2023 “ 吸收存款 ” 屬 負債類 科目 核算銀行吸收的 除同業(yè)存放款項以外 的其他各種存款，包括 單位存款、個人存款 等。 本科目期末 貸方余額 ，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 本科目 期末貸方余額 ，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。轉(zhuǎn)賬存取主要是通過辦理各種結(jié)算方式和信用支付工具而實現(xiàn)的，在 第三章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 中講述。計息期按 實際天數(shù) 計算從上季末月 21日至本季末月 20日。 利息 =本金存期利率（ 通用公式 ） 利息 =累