存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)是否視同銷售？ – 不能在總機(jī)構(gòu)扣除；存貨轉(zhuǎn)移要視同銷售。 易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分析 (續(xù) ) ? 下列行為應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是視同銷售 ？贈送宣傳品、贈送禮品給客戶、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的機(jī)器設(shè)備出租、材料用于質(zhì)保期免費(fèi)維修？ – 贈送宣傳品應(yīng)視同銷售；禮品送給客戶應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備出租需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；材料用于質(zhì)保期免費(fèi)維修不用作銷售，也不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 – 不區(qū)分外購還是自產(chǎn)貨物，都是視同銷售。 – 可以抵扣，不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 如購進(jìn)貨物用于廠房改建 ? 其會計(jì)處理如下： – 借：在建工程 – 貸：原材料 – 貸： 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目 ? 如購進(jìn)的貨物生產(chǎn)免稅產(chǎn)品： ? 其 會計(jì)處理如下： – 借：基本生產(chǎn)成本 XX產(chǎn)品 – 貸：原材料 – 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 購進(jìn)貨物用于職工福利或獎勵 ? 如領(lǐng)用原材料維修職工食堂 ? 其 會計(jì)處理如下： – 借： 應(yīng)付職工薪酬 —職工福利費(fèi) – 貸：原材料 – 貸： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 購進(jìn)貨物非正常損失 ? 如存貨管理不善被盜或盤虧。所稱構(gòu)筑物 ,是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物 。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn) ,均屬于不動產(chǎn)在建工程。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（一） 《條例》 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 易混淆的視同銷售行為分析（續(xù)） ? 將外購貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品用于檢驗(yàn) – 不視同銷售，也不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 會計(jì)處理 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利費(fèi) ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 將貨物無償贈送 他人 納稅義務(wù)發(fā)生時間：移送貨物的當(dāng)天。 ? 借：長期股權(quán)投資 ? 貸：庫存商品 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 將貨物 用于償債或 分配 納稅義務(wù)發(fā)生時間：移送貨物的當(dāng)天。 自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目在增值稅上應(yīng)視同銷售，外購貨物則不視同銷售。 ? 受貨機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅由其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。若均未收到，則于發(fā)貨后滿 180天時計(jì)算繳納增值稅。 二、下列視同銷售行為會計(jì)應(yīng)作收入： ； ； 、委托加工或購買的貨物作為投資； 、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 、委托加工的貨物用于集體福利； 、委托加工的貨物用于職工個人福利。企業(yè)所得稅 （國稅函[2023]828號） ：企業(yè)自制的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格；外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格。 二、所得稅視同銷售，增值稅不視同銷售。而原 稅法類似 規(guī)定 為 ：納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計(jì)算或估定。新法將貨物、 財(cái)產(chǎn)、勞務(wù) 均列入了視同銷售的對象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購和自產(chǎn)。 ? 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題 的通知》 (國稅函[2023]828號 )：企業(yè)將 資產(chǎn) 移送他人的下列情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入： (一 )用于市場推廣或銷售； (二 )用于交際應(yīng)酬； (三 )用于職工獎勵或福利； (四 )用于股息分配； (五 )用于對外捐贈； (六 )其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（外購貨物用于上述也允許抵扣增值稅。存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn) 周崇光 202305 內(nèi)容提要 一、視同銷售 – 增值稅視同銷售行為及變化 – 企業(yè)所得稅視同銷售行為及變化 – 新增值稅與新所得稅在視同銷售上區(qū)別 – 視同銷售在會計(jì)上是否作收入 – 視同銷售 在 會計(jì)、增值稅、所得稅處 理一覽表 – 視同銷售具體行為分析及會計(jì)處理 – 易混淆的視同銷售行為分析 二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 – 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 – 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出具體行為分析及會計(jì)處理 – 易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出行為分析 新增值稅視同銷售行為規(guī)定 新增值稅實(shí)施細(xì)則
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