【正文】 積積數(shù) 日利率 （ 活期存款公式 ） ◆存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類(lèi)推。 不論 每日余額是否變動(dòng)， 均需 將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)。 某公司基本存款戶(hù)發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日 開(kāi)戶(hù) 存入 現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開(kāi)戶(hù)單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日 轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付 款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付 款 30000元 （ 6） 3月 5日 付 同城他行開(kāi)戶(hù) F廠 20230元 （ 7） 3月 18日 付款給 異地某公司 30000元 利息計(jì)算過(guò)程 賬號(hào) ：吸收存款 活期存款 221002 戶(hù)名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開(kāi)戶(hù) 存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開(kāi)戶(hù)單位 B付 10000 20230 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳 付款 C廠 （他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款 增加 20230 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款 增加 30000 60000 26 780000 3 5 付 同城他行開(kāi)戶(hù) F廠 20230 40000 6 360000 3 18 付款 異地 10000 30000 13 520230 3 20 30000 3 90000 2090000 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數(shù) 積數(shù) 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉(zhuǎn)帳 增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉(zhuǎn)帳 減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉(zhuǎn)帳 增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉(zhuǎn)帳 增加 50000 202339 12 1801668 1 202339 7062788 利息計(jì)算過(guò)程 會(huì)計(jì)分錄 （ 1） 3月 20日計(jì)息時(shí) 第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 （ 4） 過(guò)期支取 的過(guò)期時(shí)間部分，按 活期存款 計(jì)息。 例： 2023年 1月 1日 ，甲公司向長(zhǎng)沙工行申請(qǐng)定期存款 80000元， 存期為 1年，利率 8%。 （ 1） 存款時(shí) 借：吸收存款 活期 甲公司 80000 貸：吸收存款 定期 甲公司 80000 （ 2） 每季末 （共分四次計(jì)提） 借：利息支出 1600 貸： 應(yīng)付利息 甲公司 1600 （ 3） 2023年 1月 1日 借：吸收存款 定期 甲公司 80000 應(yīng)付利息 — 甲公司 6400 貸：吸收存款 活期 甲公司 86400 例： 中華公司存入建設(shè)銀行一筆定期存款 20萬(wàn)元 ， 期限 1年 ， 月利率 ‰ ， 2023年 9日 25日到期 。 請(qǐng)計(jì)算 建設(shè)銀行 應(yīng)付利息并編制其相關(guān)會(huì)計(jì)會(huì)錄 。未到結(jié)息日清戶(hù)時(shí)，按清戶(hù)日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶(hù)前一日止。 銀行代扣的利息稅通過(guò)“ 應(yīng)交稅費(fèi) ”科目處理。 2023年 3月 20日 銀行結(jié)息。 （ 1） 2023年 1月 1日 開(kāi)戶(hù)存款時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100萬(wàn) 貸： 吸收存款 活期 — 甲 100萬(wàn) （ 2） 2023年 3月 20日 結(jié)息時(shí) 應(yīng)付利息 =1000000*(%/360)*79=1580元 利息稅 = 1580*20%=316元 借： 利息支出 1580 貸： 吸收存款 — 活期 — 甲 1264 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣利息稅 316 （ 3） 2023年 4月 1日 取現(xiàn)銷(xiāo)戶(hù)時(shí) 應(yīng)付利息 =1000000*(%/360)*10=200元 利息稅 =200*20%=40元 借：吸收存款 — 活期 — 甲 1001264 利息支出 200 1001424 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣利息所得稅 40 （二）個(gè)人定期存款的核算 個(gè)人定期儲(chǔ)蓄 可以分為以下八類(lèi)： ① 整存整取 、② 零存整取 ③ 整存零取、 ④ 存本取息 ⑤ 定活兩便、 ⑥ 教育儲(chǔ)蓄 ⑦協(xié)議存款、⑧通知存款 各類(lèi)個(gè)人定期儲(chǔ)蓄的會(huì)計(jì)處理原理 基本相同 ，接下來(lái)以整存整取 為例來(lái)講解。 利息一般 按季計(jì)提 計(jì)入“ 應(yīng)付利息 ”和“ 利息支出 ”，但 只有實(shí)際支付利息時(shí) 才會(huì)代扣利息稅。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會(huì)計(jì)分錄。 假定 利息稅稅率 為 20%。 借： 應(yīng)付利息 27900 利息支出 140 吸收存款 — 定期存款 — 乙 500000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 乙 522432 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣個(gè)人所得稅 5608 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款的發(fā)放程序 （ 1）貸款 申請(qǐng) 銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人的 信用等級(jí) 以及借款的 合法性、安全性和盈利性 等情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估； （ 2）貸款 調(diào)查 （ 3）貸款 審批 （ 4）貸款 發(fā)放 （ 5）貸后 管理 二、貸款的核算原則 依據(jù) 《 準(zhǔn)則第 22號(hào) — 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 第十七條 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 是指在 活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià) 、 回收金融固定或可確定 的非洐性金融資產(chǎn)。 《 準(zhǔn)則第 22號(hào) — 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 應(yīng)用指南 貸款持有期間所確認(rèn)的 利息收入 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 實(shí)際利率計(jì)算。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 依據(jù) 《 會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 》 （ 2023） （ 1） 1303 貸款 屬于 資產(chǎn)類(lèi) 科目 ◆ 本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的 各種客戶(hù)貸款 ，包括質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用貸款 等。 ◆計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括 貼現(xiàn)資產(chǎn) 、 拆出資金 、客戶(hù)貸款 、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、 信用卡透支 、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。一般在實(shí)際結(jié)息時(shí)按約定利率確認(rèn)利息收入， 借記 應(yīng)收利息或吸收存款 等科目， 貸記利息收入 。 應(yīng)計(jì)貸款 轉(zhuǎn)為 非應(yīng)計(jì)貸款 的，其 表內(nèi) 應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入 表外 核算， 新發(fā)生的 應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，直接在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。 要求 ： 請(qǐng)編制 甲銀行 與此項(xiàng)貸款相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄。 A公司在甲銀行開(kāi)設(shè) 基本存款戶(hù) ，2023年 12月 31日 按期歸還 所有本金和利息。 實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)是 滿(mǎn)足如下要求 的 折現(xiàn) 率：將來(lái) 未來(lái)現(xiàn)金流入量 按 此項(xiàng)折現(xiàn)率 折現(xiàn)的 現(xiàn)值和 等于 貸款成本 。 個(gè)人住房貸款 年限 一般 不超過(guò) 30年，貸款 最高額度 為房屋售價(jià)的 80%（也即 首付 不低于 20%）。一年以上 的住房貸款可以按月采用 等額本息還款法 或 等額本金還款法 來(lái)還款。 國(guó)家助學(xué)貸款是 信用貸款 ，學(xué)生不需要辦理貸款擔(dān)?；虻盅?，但需要承諾 按期還款 ，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 ◆ 票據(jù)到期值 ：對(duì)于 不帶息票據(jù) 而言，票據(jù)到期值就是票面金額；對(duì)于 帶息票據(jù) 而言，票據(jù)到期值等于票面金額加上應(yīng)計(jì)利息。 （ 3） 貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí) ① 如期 從 承兌人 或 付款人 或 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 收回款項(xiàng) 應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記 “ 資金清算往來(lái) ”、“ 吸收存款 ”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額， 貸記 貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值），按其差額， 貸記 “ 利息收入 ”科目。 臺(tái)州支行審核無(wú)誤后，予以辦理， 月貼現(xiàn)率 為 ‰ 。 借記 資產(chǎn)減值損失 ， 貸記 持有至到期投資減值準(zhǔn)備或 貸款損失準(zhǔn)備 或壞賬準(zhǔn)備。 商業(yè)銀行進(jìn)行貸款減值測(cè)試時(shí)，可以根據(jù) 自身管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn) ，確定單項(xiàng)金額 重大貸款的標(biāo)準(zhǔn) 。 （ 2）對(duì)于 確實(shí)無(wú)法收回 的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)銷(xiāo) 各項(xiàng)貸款， 借記 貸款損失準(zhǔn)備， 貸記 “ 貸款 ”、“ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ”等科目。 09:08:4709:08:4709:081/26/2023 9:08:47 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時(shí) 8分 47秒 09:08: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 9時(shí) 8分 47秒 上午 9時(shí) 8分 09:08: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 09:08:4709:08:4709:08Thursday, January 26, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 1月 上午 9時(shí) 8分 :08January 26, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 09:08:4709:08:4709:081/26/2023 9:08:47 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :08:4709:08:47January 26, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 9時(shí) 8分 47秒 上午 9時(shí) 8分 09:08: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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