【正文】 可能對(duì)借款人的還款能力產(chǎn)生影響。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ?當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ：信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)貸款 ：商業(yè)性貸款和政策性貸款 ： 自營(yíng)貸款和委托貸款 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ：應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款。第三章 貸款業(yè)務(wù)的核算 本章概述 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算的概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 第四節(jié) 逾期貸款利息的核算 第五節(jié) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)貸款的核算（僅供課后學(xué)習(xí)） 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算的概述 一、貸款業(yè)務(wù)的意義 二、貸款業(yè)務(wù)的種類 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 一、貸款的意義 ? 貸款是銀行和其他信用機(jī)構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金貸給借款人，借款人按約定的利率和期限還本付息的一種信用活動(dòng)。 ?個(gè)人貸款是銀行對(duì)個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)的擔(dān)保貸款，主要包括：個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款、憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、個(gè)人耐用品消費(fèi)貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人助學(xué)貸款等。 ?當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。 ?關(guān)注：盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對(duì)其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的主客觀因素。 ?損失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無(wú)法收回。 ?企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“ 1303 保戶質(zhì)押貸款”科目。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ? 賬務(wù)處理 （一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ?1132應(yīng)收利息 ?6011利息收入 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款的核算 二、擔(dān)保貸款的核算 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 一、信用貸款的核算 ?信用貸款的核算包括發(fā)放貸款、貸款償還、貸款利息、展期、逾期的核算。 ?收回貸款時(shí) ， 應(yīng)按客戶歸還的金額作會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —活期存款 — 戶 貸：利息收入 貸款 本金 接例 1， 2023年 5月 7日開戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng) （ 賬號(hào)： 2023004） 向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款 200,000元 ， 期限 6個(gè)月 ， 利率 ‰ ， 2023年 11月 7日歸還 ， 經(jīng)審核同意 ， 予以辦理 。利隨本清計(jì)息方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算，采用對(duì)年按 360天，對(duì)月按 30天，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。 （ 2）定期結(jié)息 ?根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，各種貸款應(yīng)按規(guī)定的結(jié)息日期結(jié)息，按季收息的，以 12月的 20日為結(jié)息日，按年收息的，以 12月的 20日為結(jié)息日。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 ?逾期貸款系指借款人超過(guò)借款合同規(guī)定的期限未能償還的貸款 。 （ 1） 貸款逾期時(shí)的處理 ? 根據(jù)原借據(jù) ， 分別編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)帳 。 ?例：某銀行于 20年 4月 8日向國(guó)美商場(chǎng)發(fā)放短期貸款一筆，金額 30萬(wàn)元，期限 6個(gè)月，月利率‰ ，如該筆貸款于同年 10月 28日歸還，采用利隨本清的計(jì)息方法，計(jì)算銀行的應(yīng)收利息（罰息加收 50%）。具體的發(fā)放和收回的核算與信用貸款相同。 二、擔(dān)保貸款的核算 抵押率： 是抵押貸款本金利息之和與抵押物估價(jià)值之比 。 ?抵押貸款發(fā)放與收回。 付： 待處理抵押品 —— 企業(yè) 二、擔(dān)保貸款的核算 （ 3）借款人到期不能還款的核算 ?借款人到期不能還款，銀行有權(quán)處理抵押品以收回貸款。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 000 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 740 000 吸收存款 —— 新興百貨公司戶 60 000 ?如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息，則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償。 7月 10日，將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價(jià)入賬。 條件。 ?如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足 ， 不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算 。 ?貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù) 《 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則 》 ，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。 ?銀行可參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)對(duì)其計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 （三）對(duì)于不存在減值客戶證據(jù)的各項(xiàng)貸款，無(wú)論其是否屬于重要貸款，均應(yīng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行組合，以判斷其是否發(fā)生減值。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。 核算。 （ 3）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目。 二、會(huì)計(jì)科目 三、貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記貸款損失準(zhǔn)備。 ? 貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。 ?1993年以前，我國(guó)金融企業(yè)一般按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)利息收入。在概念上，將結(jié)息日前形成的利息稱為應(yīng)收利息；如果應(yīng)收利息在結(jié)息日之后尚未收回，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收逾期利息（或應(yīng)收未收利息）；應(yīng)收逾期利息經(jīng)認(rèn)定不能收回則需要核銷，轉(zhuǎn)作應(yīng)收催收利息在表外反映。 ? (2)關(guān)于應(yīng)收逾期利息的終止確認(rèn)。 ?新企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)貸款利息核算制度從以下三個(gè)方面凸現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則： (1)關(guān)于利息收入的確認(rèn)條件?，F(xiàn)行制度改變了以往通過(guò)壞賬準(zhǔn)備核銷貸款利息的做法，而是采取沖減利息收入的方式終止確認(rèn)應(yīng)收逾期利息，這不僅簡(jiǎn)化了實(shí)務(wù)操作，而且有利于壞賬損失的及時(shí)處理。 ? 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。 ? 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。 ? 2023年 8月 1日，短期貸款發(fā)放 借：貸款 — 本金 — A 100000 貸：吸收存款 活期存款 — A 100000 ? 2023年 9月 21日計(jì)算應(yīng)提利息 借：應(yīng)收利息 850 貸：利息收入 850（ 51 5‰ 247。 30 100000=1600元） ? 2023年 5月 1日沖銷利息收入 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 (850++700+1600) 同時(shí)做表外核算 收：應(yīng)收利息 （ 850++700+1600+41 10‰ 247。 30 100000） ? 2023年 12月 25日 借：吸收存款 100000 貸：逾期貸款 100000 借：吸收存款 貸：利息收入 (+4 10‰ 247。 :33:0500:33Mar2315Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , March 15, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :33:0500:33:05March 15, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 15日星期三 12時(shí) 33分 5秒 00:33:0515 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :33:0500:33Mar2315Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 15日星期三 上午 12時(shí) 33分 5秒 00:33: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于