《貸款業(yè)務(wù)核算》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 陷 ，如：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會影響借款的償還。它指貸款人以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù) 的方式發(fā)放的貸款。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時也提供給個人消費者，主要用于購買住宅等。它通常用于工商企業(yè)的營運資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。1 ? 通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款和貼現(xiàn)的意義和核算要求，重點掌握各類信用貸款和票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)。 二、貸款的種類 （或風(fēng)險程度）分類 4 按貸款的期限分 短期貸款 是指貸款期限在 一年以內(nèi) (含一年 )的貸款。 長期貸款 是指貸款期限在 五年以上 的貸款。擔(dān)保貸款可分為： 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 是貸款的一種特殊方式。 8 ② 關(guān)注貸款： 指盡管借款人 目前有能力償還 貸款本息，但 存在一些可能對償還產(chǎn)生 不利影響的因素 。 10 ④ 可疑貸款 指借款人 無法足額償還貸款本息 ，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 特征： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn) ，且經(jīng)法定清償后仍不能還清貸款 。這是近年來商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。 wu12 wu34 wu56 16 信用貸款： 是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放。 ● 逾期貸款： 資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。其會計分錄為： 借：貸款 — 短（中長）期貸款 — 單位貸款戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 若有差額，借或貸記： 貸款 —— 利息調(diào)整 19 二、貸款收回的核算 借款 單位 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 銀行 第二聯(lián) 代借方傳票 轉(zhuǎn)賬支票 第一聯(lián) 代貸方傳票 信貸部門 原單位回執(zhí) 第三聯(lián) 第四聯(lián) 貸款到期，借款單位主動歸還和銀行主動扣收的賬務(wù)處理 計提利息時： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （按貸款攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額） 若有差額，借或貸記： 貸款 —— 利息調(diào)整 20 收回本金時： 借：吸收存款 —— 借款單位戶 貸：貸款 —— 借款單位戶 應(yīng)收利息 或 利息收入（未計提利息時） 存在利息調(diào)整余額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 短期貸款 必須在到期日的 10天前 、 中長期貸款 在到期日的 一個月前 ，向銀行提出貸款展期申請。 短期貸款展期期限 累計不得超過原貸款的期限 ； 中期貸款展期期限 累計不得超過原貸款期限的一半 ；長期貸款的展期期限 累計不得超過 3年 。待借款單位的存款戶有資金時 ， 銀行應(yīng)按規(guī)定的扣款順序 ， 一次或分次扣收逾期貸款 。 27 四 、 下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算 這種貸款是針對縣以下非獨立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購點 ， 在收購?fù)居苫鶎鱼y行就地直接發(fā)放貸款給收購點 ， 然后基層行把貸放的款項定期上劃轉(zhuǎn)入其上級主管單位開戶行的貸款賬戶 ，作為上級單位借款的一種輔助貸款核算方式 。 ◆ 形式： 保證、抵押、質(zhì)押 第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算 30 一、保證貸款 按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以 第三人承諾 在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 31 二 、 抵押貸款 抵押貸款是指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式 ， 以借款人或第三人的 財產(chǎn)作為抵押物 發(fā)放的貸款 。 期末余額在借方 ， 表示尚未收回逾期貸款的數(shù)額 ， 該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶 。 并使用表外核算： 收入：代保管抵押品 （ 有價值品 ） — 單位 34 2） 貸款的收回 抵押貸款到期收回時 ， 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借 、 貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 。 38 三、質(zhì)押貸款 是指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。 動產(chǎn)包括車輛、船舶、航空器、商品、貨物、機(jī)器設(shè)備等。而抵押貸款則不必轉(zhuǎn)讓抵押品。 中長期貸款利率 實行 一年一定 。 每季度末月 20日 （ 或每月 20日 ） 為結(jié)息日 ， 一般采用余額表計息或分戶賬賬頁計息的做法 。 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 —— 單位存款戶 同時，轉(zhuǎn)入表外掛賬： 收入：未收貸款利息 —— 借款戶 ☆ “未收貸款利息”的核算 核算內(nèi)容： a、上述內(nèi)容； b、轉(zhuǎn)做非應(yīng)計貸款的貸款利息 特點： 在 “ 未收貸款利息 ” 核算的利息按期復(fù)利，但不計入當(dāng)期損益，僅在表外核算，實際收到是記入損益。 利隨本清最重要的是時間的計算 ， 根據(jù)商業(yè)銀行會計制度的規(guī)定 ， 滿年的按 360天計算 ， 滿月的按 30天計算 ， 不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算 。票據(jù)貼現(xiàn)的當(dāng)事人是 銀行、貼現(xiàn)申請人和票據(jù)上背書的各個關(guān)系人 ，票據(jù)到期后，票據(jù)上的各個關(guān)系人均負(fù)有連帶付款責(zé)任。 49 第五，資金投放對象不同 貸款以借款人為對象；而貼現(xiàn)則有持票人為對象。 如承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限應(yīng)另加 3天的劃款日期。 如貼現(xiàn)人尚無資金歸還，則轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。 53 2） 貼現(xiàn)申請憑證 辦理貼現(xiàn)申請時填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證 ， 連同匯票送交銀行 。 ? 匯票的 出票日期 是否使用中文大寫 。 ? 貼現(xiàn)申請人 在貼現(xiàn)憑證上的 簽章 以及對該票據(jù)的背書是否與該單位預(yù)留銀行印鑒一致并做成轉(zhuǎn)讓背書 ， 背書是否連續(xù) 。承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加 3天的劃款日期。 同時 ， 確認(rèn)剩余的利息收入 ， 其會計分錄為： 借：清算資金往來 （ 或存放央行款項等有關(guān)科目 ） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 單位戶 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 60 ③ 貼現(xiàn)資產(chǎn)損失處理 期末，對貼現(xiàn)資產(chǎn)應(yīng)合理計提損失準(zhǔn)備，計提的賬務(wù)處理和其他風(fēng)險資產(chǎn)相同； 對于確實無法收回的貼現(xiàn)，應(yīng)作為呆賬沖銷貸款損失準(zhǔn)備。（貼現(xiàn)天數(shù)按照實際天數(shù)計算） 。（ 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)見 P81 ） 銀行不承擔(dān)風(fēng)險的受托貸款等不及提貸款損失準(zhǔn)備。 累計攤銷額 （ 一般指按實際利率和期初攤余成本計算的本期應(yīng)確認(rèn)利息收入等 ） 已發(fā)生減值損失。 貸款損失準(zhǔn)備 =減值額 =貸款賬面價值 預(yù)計未來可收回金額的現(xiàn)值 69 一般風(fēng)險準(zhǔn)備包括 一般準(zhǔn)備 、 特種準(zhǔn)備和專項準(zhǔn)備 ， 央行要求商業(yè)銀行按季度計提 。 70 專項準(zhǔn)備 是按照 貸款五級分類結(jié)果 按季度及時、足額計提的準(zhǔn)備金，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。核銷時，按已核銷金額記 “ 收入 ” ，收回時記 “ 付出 ” ； “待轉(zhuǎn)利息收入”：表外科目， 用于核算非應(yīng)計貸款產(chǎn)生的應(yīng)收（掛賬）
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