【正文】 證貸款（單位貸款戶） — 本金 利息收入（二）抵押貸款的核算 抵押貸款是指按擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款抵押物應(yīng)盡可能價(jià)格變動少：有市場，可隨時(shí)變賣；易于保管；不易變質(zhì)；容易識別、鑒定和估價(jià) 抵押貸款的規(guī)定 商業(yè)銀行辦理抵押貸款，首先應(yīng)確認(rèn)抵押物的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)，借款人只有擁有對財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，才可以作為抵押人向銀行申請抵押貸款。（ 2）認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明 （ 6）作好抵押物的登記和保管案例分析? 某地商業(yè)銀行 A與貿(mào)易公司 B簽了一筆 300萬的一年期抵押貸款合同，抵押品為 B的一座位于鬧市估價(jià)為 500萬的辦公樓，在抵押合同中規(guī)定，若貸款到期， B不能歸還 A貸款本息，銀行 A有權(quán)以物抵押。經(jīng)審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。 設(shè)置 “ 抵債資產(chǎn) ” 科目，抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷 ，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，單獨(dú)設(shè)置 “ 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目進(jìn)行核算。如 為貸 方差額 ， 應(yīng)貸記 “ 資產(chǎn) 減 值損 失 ” 科目。 借：抵債資產(chǎn) 480 000 貸款損失準(zhǔn)備 75 000 貸：貸款 — 抵押貸款（南方建材） 300 000 應(yīng)收利息 11 205 利息收入 11 205 資產(chǎn)減值損失 232 590 D、抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用 應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額 借：固定資產(chǎn)等科目 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：抵債資產(chǎn)案例討論? 汶川大地震發(fā)生后，災(zāi)區(qū)人員傷亡和建筑損毀情況嚴(yán)重。不過，銀行方面將根據(jù)人道主義的原則，依據(jù)具體情況進(jìn)行具體的處理。 質(zhì)押的權(quán)利包括：匯票、支票、債券、存單、倉單、提貨單、可轉(zhuǎn)讓股票、可轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán) 、抵押與質(zhì)押的區(qū)別? 抵押是指債務(wù)人或第三者不轉(zhuǎn)移對抵押財(cái)產(chǎn)的占有，而將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保的一種行為。第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要包括：個(gè)人住房貸款、個(gè)人商用房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款、個(gè)人保單權(quán)利質(zhì)押貸款、個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款、個(gè)人旅游貸款、個(gè)人授信業(yè)務(wù)、住房公積金委托貸款等。借款人年齡與借款期限之和最長不超過 65周歲；貸款期限最長 10年；貸款利率執(zhí)行中國人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動；擔(dān)保方式有：抵押（抵押率不超過 60%）、質(zhì)押、第三人連帶責(zé)任保證。借款人年齡與借款期限之和最長不超過 55周歲；貸款期限最長 5年，其中法人借款期限最長不超過 3年，營運(yùn)車貸款期限最長 2年；借款利率執(zhí)行中國人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動；擔(dān)保方式有：抵押、質(zhì)押、保證。貸款金額起點(diǎn)為1000元；貸款期限最長 5年，但不超過保單保險(xiǎn)期限；貸款利率執(zhí)行中國人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動；擔(dān)保方式：質(zhì)押（質(zhì)押率不超過90%）。貸款期限一般為一年，貸款金額不超過旅游公司規(guī)定費(fèi)用的 70%，且最高不超過 2萬元。 劃轉(zhuǎn)貸款資金時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 /個(gè)人旅游貸款 — 本金 貸：吸收存款 — 活期儲蓄存款 — 本金 收入：代保管有價(jià)值品 — 個(gè)人戶? [例 48]工商銀行 XX支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來張玲的借款憑證一份，準(zhǔn)予對其發(fā)放個(gè)人汽車消費(fèi)貸款，金額為 100 000元，期限三年，采用等額本金還款方式，年利率為 %。（四）貸款全部提前歸還 會計(jì)分錄同正常貸款扣收本息。3月 23日 提出必須創(chuàng)造一種超主權(quán)國際儲備貨幣的表態(tài)立即引起了西方主流媒體的關(guān)注，它們一致認(rèn)為這是中國對美元發(fā)起的挑戰(zhàn)和攻擊。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念與特點(diǎn)– 是指借款人將未到期商業(yè)票據(jù)（銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票）轉(zhuǎn)讓給銀行，取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金，即銀行以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。票據(jù)貼現(xiàn)則涉及到貼現(xiàn)銀行、貼現(xiàn)申請人、承兌人、背書人、出票人的關(guān)系。 票據(jù)貼現(xiàn)是在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)預(yù)先扣收利息，貼現(xiàn)申請人得到的貸款是票面金額扣除利息后的凈額，其實(shí)際利率要比名義利率（即貼現(xiàn)率）略高。；貼現(xiàn)票據(jù)到期，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值利息收入 — 貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)申請人賬戶余額也不足，則將不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。利息收入 — 貼現(xiàn)利息收入戶課堂練習(xí)? 開戶單位甲公司 2023年 4月 5日持一張面值為 100? 貼現(xiàn)利息 = 1000006%247。貸款損失準(zhǔn)備的核算 2023年銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》和《商業(yè)銀行不良資產(chǎn)監(jiān)測和考核暫行辦法》，要求商業(yè)銀行嚴(yán)格按照貸款的 五級分類 提取撥備。特種準(zhǔn)備：針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備：對貸款進(jìn)行五級分類后計(jì)提的準(zhǔn)備。次級類貸款 ——25%? 同一天， 中信證券金融行業(yè)首席分析師楊青麗在評級報(bào)告中分析認(rèn)為，深發(fā)展資產(chǎn)質(zhì)量在上市銀行中是最差的， 2023年末不良率達(dá)到 %；準(zhǔn)備金覆蓋率又最低，2023年末為 48%。? 因此，報(bào)告認(rèn)為深發(fā)展這種減少計(jì)提增長利潤的做法不符合規(guī)范。甲銀行同意客戶 A提出的要求。在這種情況下，如果按貸款發(fā)放時(shí)確定的實(shí)際利率計(jì)算，貸款未來現(xiàn)金流入（本金和利息）現(xiàn)值將與當(dāng)前賬面價(jià)值相等。二、貸款損失準(zhǔn)備的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定 貸款發(fā)生減值 的，按應(yīng)減記的金額貸：貸款損失準(zhǔn)備 貸款 應(yīng)收利息發(fā)生減值 的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額已確 認(rèn) 并 轉(zhuǎn)銷 的 貸 款 以后又收回 的，按 原 轉(zhuǎn)銷 的已減 值貸 款余 額 借： 貸 款 —— 已減 值 貸 ： 貸 款 損 失準(zhǔn) 備 按 實(shí)際 收到的金 額 借：吸收存款 /存放中央 銀 行款 項(xiàng) 貸 ： 貸 款 —— 已減 值 資產(chǎn) 減 值損 失課堂練習(xí)? 2023年 1月 1日，工商銀行向 A客戶發(fā)放一筆信用貸款 15 000 000元。2023年 12月 31日，因 A公司經(jīng)營出現(xiàn)異常，銀行確認(rèn)利息但估計(jì)難以及時(shí)收回，預(yù)計(jì)該貸款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 9 766 600元。（ 5） 2023年 12月 31日，銀行確認(rèn)相應(yīng)利息收入及減值損失的 轉(zhuǎn)回 減值損失的轉(zhuǎn)回 =9 766 60010% = 976 660 借：貸款損失準(zhǔn)備 976 660 貸：利息收入 976 660 收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000 （ 6） 2023年 12月 31日，銀行確認(rèn)相應(yīng)利息收入及減值損失的 轉(zhuǎn)回?cái)傆喑杀?= 9 766 600+ 976 660=10 743 260減值損失的 轉(zhuǎn)回 =10 743 26010%=1 074 326借：貸款損失準(zhǔn)備 1 074 326 貸：利息收入 1 074 326收入：應(yīng)收未收利息 1 500 000（ 7）銀行收回貸款本金 借：吸收存款 — 活期存款（ A客戶） — 本金 12 000 000 貸款損失準(zhǔn)備 4 682 414 貸：貸款 —— 已減值 16 500 000 資產(chǎn)減值損失 182 414第 六節(jié) 貸款利息的核算? 一、計(jì)息前的準(zhǔn)備工作? 柜員在季度結(jié)息前應(yīng)認(rèn)真檢查各計(jì)息賬戶有關(guān)要素的準(zhǔn)確性和正確性，具體內(nèi)容包括：檢查計(jì)息積數(shù)需要調(diào)整時(shí)是否及時(shí)調(diào)整；檢查上季結(jié)息所發(fā)現(xiàn)的問題是否得到糾正；對本季內(nèi)新開賬戶著重檢查利率代號、利率浮動方式、浮動值、計(jì)息周期、自動扣賬標(biāo)志等。 貸款按季結(jié)息的，每季末月的 20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的 20日為結(jié)息日。 逾期貸款如遇調(diào)整利率，系統(tǒng)提供分段計(jì)息功能，計(jì)息全過程由電腦系統(tǒng)自動處理完成，每次計(jì)息完，賬戶累計(jì)積數(shù)清零。借：吸收存款貸：應(yīng)收利息 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 15:23:1415:23:1415:23Sunday, January 24, 20231乍見翻疑夢，相悲各問年。 一月 213:23 下午 一月 2115:23January 24, 20231行動出成果，工作出財(cái)富。 15:23:1415:23:1415:231/24/2023 3:23:14 PM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 24 一月 20233:23:14 下午 15:23:14一月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 3:23:14 下午 3:23 下午 15:23:14一月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 15:23:1415:23:1415:23Sunday, January 24, 20231知人者智，自知者明。 一月 213:23 下午 一月 2115:23January 24, 20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌