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貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(參考版)

2025-02-26 15:25本頁面
  

【正文】 上午 12時(shí) 33分 5秒 上午 12時(shí) 33分 00:33: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 12時(shí) 33分 :33March 15, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義,不要越軌。 :33:0500:33:05March 15, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 00:33:0500:33:0500:33Wednesday, March 15, 2023 ? 1知人者智,自知者明。 00:33:0500:33:0500:333/15/2023 12:33:05 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 上午 12時(shí) 33分 5秒 上午 12時(shí) 33分 00:33: ? 楊柳散和風(fēng),青山澹吾慮。 2023年 3月 上午 12時(shí) 33分 :33March 15, 2023 ? 1少年十五二十時(shí),步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 15日星期三 上午 12時(shí) 33分 5秒 00:33: ? 1楚塞三湘接,荊門九派通。 00:33:0500:33:0500:33Wednesday, March 15, 2023 ? 1不知香積寺,數(shù)里入云峰。 00:33:0500:33:0500:333/15/2023 12:33:05 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 12時(shí) 33分 5秒 上午 12時(shí) 33分 00:33: ? 沒有失敗,只有暫時(shí)停止成功!。 2023年 3月 上午 12時(shí) 33分 :33March 15, 2023 ? 1行動(dòng)出成果,工作出財(cái)富。 2023年 3月 15日星期三 上午 12時(shí) 33分 5秒 00:33: ? 1比不了得就不比,得不到的就不要。 00:33:0500:33:0500:33Wednesday, March 15, 2023 ? 1乍見翻疑夢,相悲各問年。 00:33:0500:33:0500:333/15/2023 12:33:05 AM ? 1以我獨(dú)沈久,愧君相見頻。 30 100000) 同時(shí)做表外核算 付:應(yīng)收利息 謝 謝 :33:0500:3300::33 00:3300:33::33:05 2023年 3月 15日星期三 12時(shí) 33分 5秒 ? 靜夜四無鄰,荒居舊業(yè)貧。 30 100000) ? 2023年 12月 21日 收:應(yīng)收利息 ( 91 10‰ 247。 30 100000) ? 2023年 6月 21日 收:應(yīng)收利息 1700( 51 10‰ 247。 30 100000) ? 2023年 3月 21日 借:應(yīng)收利息 1600 貸:利息收入 1600( 48 10‰ 247。 30 100000) ? 2023年 12月 21日計(jì)算應(yīng)提利息 借:應(yīng)收利息 貸:利息收入 ( 91 5‰ 247。金額 10萬元,期限為 6個(gè)月,利率為 5‰ , A廠到期不能夠歸還本息,于 2023年 12月 25日活期存款戶有 12萬元資金,根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 ? 從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,在收到該筆貸款的還款時(shí),首先應(yīng)沖減本金;本金全部收回 后,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí),應(yīng)單 獨(dú)核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期 90天沒有 收回的貸款。 二、逾期貸款利息的確認(rèn)與核算 ?貸款轉(zhuǎn)入逾期后,銀行按季或按月根據(jù)貸款本金和利息計(jì)應(yīng)收利息,計(jì)入當(dāng)期利息收入 借:應(yīng)收利息 單位戶 貸:利息收入 戶 ?待以后收回貸款本息時(shí),沖減應(yīng)收利息 借:吸收存款 單位戶 貸:應(yīng)收利息 單位戶 : ? 商業(yè)銀行三個(gè)月以上的貸款利息不計(jì)入損益。 (3)關(guān)于非應(yīng)計(jì)貸款收回現(xiàn)金的處理。 (2)關(guān)于應(yīng)收逾期利息的終止確認(rèn)。本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款不再確認(rèn)利息收入,為非應(yīng)計(jì)貸款。商業(yè)銀行需要按年末應(yīng)收利息余額的 3‰ 提取壞賬準(zhǔn)備金,用于核銷企業(yè)應(yīng)收逾期利息的壞賬損失。對于應(yīng)收逾期利息,只有在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍然不能收回,或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年仍然不能收回,才允許作為壞賬損失予以核銷。此后,由于 3年標(biāo)準(zhǔn)明顯不符合我國貸款收息的實(shí)際狀況,財(cái)政部于 1997年將核算期限縮短為 2年,1998年為 1年, 1999年為半年。 ? (1)關(guān)于利息收入的確認(rèn)。 ?按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,銀行根據(jù)貸款利息是否在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)而不是收取來確認(rèn)利息收入。所謂收付實(shí)現(xiàn)制是指收益和費(fèi)用的確認(rèn)以是否已經(jīng)收到或付出為標(biāo)準(zhǔn),凡在本期內(nèi)收到收益或付出的費(fèi)用不論是否屬于本期,都作為本期的收益或費(fèi)用處理。而在2023年實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后,現(xiàn)行貸款利息核算制度將會(huì)受到重大影響。 ? 計(jì)提損失準(zhǔn)備金的處理 借:資產(chǎn)減值損失 貸:貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 ? 核銷貸款損失的處理 借:貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 貸:貸款 — 單位逾期貸款戶 ? 已沖銷貸款損失又收回 借:貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 借:貸款 — 單位逾期貸款戶 貸:貸款損失準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備 借:吸收存款 活期存款 貸:貸款 — 單位逾期貸款戶 三、貸款損失準(zhǔn)備的核算 例題 ?某銀行 2023年末貸款余額為 100 萬 元,經(jīng)測試貸款減值 20萬元, 2023年 5月 1日經(jīng)批準(zhǔn)從貸款損失準(zhǔn)備中沖銷呆帳 10萬元, 2023年末貸款余額為500萬元,經(jīng)測試貸款減值 50萬元, 2023年 1月 5日,已核銷的貸款收回 10萬元, 2023年末貸款余額為800萬元,經(jīng)測試貸款減值 60萬元 ,試計(jì)算 2023年末、 2023年末、 2023年末關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 ? 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備,如以后又收回,應(yīng)按實(shí)際收回的金額,借記“貸款”、“貼現(xiàn)”等科目,貸記貸款損失準(zhǔn)備;同時(shí),借記“吸收存款” 等科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)”等。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記貸款損失準(zhǔn)備。 ,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、會(huì)計(jì)科目 ?在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、商譽(yù)、抵債資產(chǎn)、損余物資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的減值準(zhǔn)備科目,比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。 。 ,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。 ( 2)對于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款,借記本科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。 。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,可將本科目改為“ 1304 委托貸款損失準(zhǔn)備”科目。企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也在本科目核算。 ( 2)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定 二、會(huì)計(jì)科目 1304 貸款損失準(zhǔn)備 (銀行)貸款的減值準(zhǔn)備。如對該組合存在減值的客觀證據(jù),應(yīng)對其組合計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。如某項(xiàng)貸款的利率是變動(dòng)利率則按依合同確定的當(dāng)前實(shí)際利率折現(xiàn); (二)對于存在減值客觀證據(jù)的各項(xiàng)非重要貸款,銀行可逐項(xiàng)也可對其組合計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 ?銀行計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備,為期末該貸款的賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。 一、貸款損失準(zhǔn)備的提取 ( 2)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定 ?期末,銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素,分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性,以判斷其是否發(fā)生減值。其中,次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20%。 一、貸款損失準(zhǔn)備的提取 ?銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額
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