銀行會計_貸款業(yè)務(wù)的核算-預(yù)覽頁
【正文】 調(diào)整 . ? 銀行收到利息時 ,貸記本科目 . 3)貸款損失準(zhǔn)備 ? 本科目是特殊的 資產(chǎn)類 科目 ,核算銀行貸款的 減值準(zhǔn)備 。 ? 對于確實無法收回的各項貸款 ， 按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)銷 各項貸款 ， 借記本科目 ，貸記 “貸款 ”、 “貼現(xiàn)資產(chǎn) ”、 “拆出資金 ”等科目 。 ? 銀行買入的即期外幣票據(jù) ， 也通過本科目核算 。 貼現(xiàn)資產(chǎn) ? 銀行為客戶 辦理 貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記 本科目（ 面值 ），按實際支付的金額，貸記 “ 存放中央銀行款項 ” 、 “ 吸收存款 ”等科目，按其 差額 ， 貸記 本科目（ 利息調(diào)整 ） 。 6)貼現(xiàn)負(fù)債 ?本科目是負(fù)債類科目 ,期末貸方余額 ,核算銀行辦理 商業(yè)票據(jù) 的 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 等業(yè)務(wù)所 融入 的資金。 試對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行賬務(wù)處理 。 ?根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，商業(yè)銀行對持有到期投資以及貸款和應(yīng)收款項兩項金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。 攤余成本的特點 ? 滿足實際利率法計算利息收入的要求 ? 存續(xù)期間等于金融資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值 ? 是一個動態(tài)的概念，存續(xù)期間不同時點價值在變化（在貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值發(fā)生變化時，不調(diào)整實際利率，而是調(diào)整攤余成本 .) 案例 [3]關(guān)于 貸款 攤余成本計算案例 ?本行于 2023年 1月 1日向省出版集團(tuán)發(fā)放 5年期 5000萬元貸款 ,實際到賬資金 4900萬元 .合同利率 10%,每年收取利息 500萬元 , 貸款如期收回。 單位：萬元 單位：萬元 年度 期初攤余成本 實際利息（ 8%） 利息及本金流入 期末攤余成本 2023 7730 927 800 7857 2023 7857 943 8800 0 ? 1)放貸款（ ) 借：貸款 —本金 —A企業(yè) 80 000 000 貸：吸收存款 –活期存款 —A企業(yè) 77 300 000 貸款 —利息調(diào)整 2 700 000 攤余成本 = 80 000 000 2700 000 = 77 300 000(元 ) 2)確認(rèn)并收到利息 () ? 借：應(yīng)收利息 8 000 000 貸款 —利息調(diào)整 1 270 000 貸：利息收入 9 270 000 應(yīng)收利息 =80 000 000 10% = 8 000 000(元 ) 利息收入 =77 300 000 % = 9 270 000(元 ) =927（萬元） 收到一年利息時 借：吸收存款 A企業(yè) 8 000 000 貸：應(yīng)收利息 8 000 000 ? 貸款的攤余成本為 77 300 000 8 000 000 +9 270 000 =78 570 000 3)確認(rèn)利息 () ? 借：應(yīng)收利息 8 000 000 貸款 —利息調(diào)整 1 43 000 貸：利息收入 9 430 000 應(yīng)收利息 =80 000 000 10% = 8 000 000(元 ) 實 收利息 =78 570 000 % = 9 430 000(元 ) 收到第二年利息及本金 借：吸收存款 A企業(yè) 88 000 000 貸：應(yīng)收利息 8 000 000 貸款 — 本金 80 000 000 兩年后貸款的攤余成本 = 78 570 000 + 9 430 000 88 000 000 = 0 可見，正常貸款到期攤余成本為 0 減值貸款的特征與處理 ?發(fā)生減值的客觀依據(jù) ?減值測試方法 ?貸款損失準(zhǔn)備 ?減值貸款相關(guān)環(huán)節(jié)的核算 ?案例 發(fā)生減值的客觀依據(jù) ? 金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響 ,而且能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項 . ? 包括債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重債務(wù)困難或可能倒閉 、償付本息違約或逾期、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律方面考慮 ,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步等 . 貸款減值的確認(rèn)條件 （ 1）借款人在原到期日 3年后償還原貸款全部本金，但未支付相應(yīng)的應(yīng)計利息；（ 遲收本金，未收利息 ） （ 2）在原到期日，借款人償還原 貸款全部本金，但未支付相應(yīng)的應(yīng) 計利息；（ 到期收本，未收利息 ） 貸款減值的確認(rèn)條件 （ 3）在原到期日，借款人償還原貸款 全部本金，以及低于用原貸款內(nèi)含利率 計算的利息；（ 到期收本，少收利息 ） （ 4）借款人在原到期日 3年后償還原貸 款全部本金，以及原貸款期間應(yīng)計的所 有利息，但不支付展期期間的利息。 【例 5】 貸款損失的計算案例 某商業(yè)銀行 2023年 1月 1日向開戶的甲 企業(yè)發(fā)放 1000萬元貸款 ,年名義利率與 年實際利率均為 10%，期限 3年，按年 還息，到期還本。 制度規(guī)定 ?收回減值貸款 時 ， 應(yīng)按實際收到的金額 ， 借記 “ 吸收存款 ” 等科目 ， 按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備 余額 ，借記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目 ， 按相關(guān)貸款 余額 ， 貸記 貸款科目（ 已減值 ） ， 按其差額 ， 貸記“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目 。 ? 減值后，在收到本金或利息時，均沖減“ 貸款 ——已減值 ” 。 ? 本科目可按抵債 資產(chǎn) 類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。如為貸方差額，應(yīng)貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。 貸款攤余成本的計算及特點。 而且貸款發(fā)生減值時貸款攤余成本的計算及 特點。 比較 2023年前后我國貸款損失準(zhǔn)備會計處理上的差異。 :15:2616:15Mar2313Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , March 13, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :15:2616:15:26March 13, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 13日星期一 4時 15分 26秒 16:15:2613 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :15:2616:15Mar2313Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 13日星期一 下午 4時 15分 26秒 16:15: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于
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