銀行會(huì)計(jì)_貸款業(yè)務(wù)的核算-展示頁(yè)
2025-03-01 13:10本頁(yè)面
【正文】 ?計(jì)算方法 ?案例 貸款的攤余成本 ?指該貸款 初始確認(rèn)金額 經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié) 果： （ 1） 扣除已償還的 本金 。 參考答案 ? 放貸款（ ) 借：貸款 —短期貸款 —自來(lái)水廠 2 000 000 貸：吸收存款 –活期存款 —自來(lái) 水廠 2 000 000 ? 確認(rèn)利息 () 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：利息收入 100 000 ? 收回本息 () 借：吸收存款 –活期存款 —自來(lái) 水廠 2 100 000 貸：貸款 —短期貸款 —自來(lái)水廠 2 000 000 應(yīng)收利息 100 000 案例 [2]—含利率因素的正常貸款的核算 本行于 2023年 1月 1日向開(kāi)戶 A單位發(fā)放5000萬(wàn)元 5年期平價(jià)貸款 ， 到期一次還本 ， 按年收息 ,合同利率與實(shí)際利率均為10%。 ?分別 面值 和 利息調(diào)整 進(jìn)行明細(xì)核算 . ?核算分錄 ?有關(guān)案例 正常貸款 (非減值貸款 )的核算 ?1)發(fā)放 借：貸款 本金 (合同本金 ) 貸：吸收存款 (實(shí)際支付金額 ) 貸款 ——利息調(diào)整 (差額 ) 2)計(jì)提利息 銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：應(yīng)收利息 （按貸款的合同本金和合同約定的 名義利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息） 貸：利息收入 （按貸款的攤余成本和實(shí)際利 率計(jì)算確定的利息收入 ） (或借 ):貸款 ——利息調(diào)整 3)收回貸款本息 借：吸收存款 貸：貸款 本金 應(yīng)收利息 (或借 ):貸款 —— 利息調(diào)整 案例 [1]正常貸款基本環(huán)節(jié)的核算 本行于 4月 1日向開(kāi)戶單位 —自來(lái)水廠發(fā)放200萬(wàn)元短期貸款 ， 6月 20日計(jì)提應(yīng)收利息 10萬(wàn)元 ， 6月 21日該廠償還貸款本息 。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ，按計(jì)算確定的 貼現(xiàn)利息 收入， 借記 本科目（ 利息調(diào)整 ），貸記 “ 利息收入 ” 科目。 ? 期末 借方余額 ,反映銀行 辦理 商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金 。 本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算 。 ? 期末 借方余額 ,反映銀行已 取得尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的 成本 . 5)貼現(xiàn)資產(chǎn) ? 本科目是 資產(chǎn)類 科目 ,核算銀行辦理 商業(yè)票據(jù) 的 貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 等業(yè)務(wù)所 融出 的資金 。 4)抵債資產(chǎn) ? 本科目是 資產(chǎn)類 科目 ,核算銀行依法取得實(shí)物抵債資產(chǎn)的 成本 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 貸款 發(fā)生 減值的 ， 按應(yīng)減記的金額 ， 借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目 ，貸記本科目 。 期末 貸方余額 ,反映銀行已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備 .(備抵賬戶 ) ? 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn) 、 拆出資金 、 客戶貸款 、 銀團(tuán)貸款 、貿(mào)易融資 、 協(xié)議透支 、 信用卡透支 、轉(zhuǎn)貸款和墊款等 。 貸款科目 ?收回未減值貸款 時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記 “ 吸收存款 ” 等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，按歸還的貸款本金， 貸記本科目（本金 ），按其差額，貸記 “ 利息收入 ” 科目。 收回貸款 ,貸記本科目 . 貸款科目 ? 對(duì)于 未減值貸款 ， 銀行應(yīng) 于資產(chǎn)負(fù)債表日 按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ， 借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目 ， 按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 ， 貸記“ 利息收入 ” 科目 ， 按其差額 ， 借記或貸記本科目 （ 利息調(diào)整 ） 。 貸款科目 ?本科目可按貸款類別、客戶，分別 “ 本金 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 已減值 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算 。 貸款業(yè)務(wù)核算相關(guān)的會(huì)計(jì)科目 ?1)貸款 ?2)應(yīng)收利息 ?3)貸款損失準(zhǔn)備 ?4)抵債資產(chǎn) ?5)貼現(xiàn)資產(chǎn) ?6)貼現(xiàn)負(fù)債 1)貸款 ?本科目是 資產(chǎn)類 科目 ,核算銀行按規(guī)定發(fā)放的 各種客戶貸款 ， 包括質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、信用貸款等 。 貸款的攤余成本 ?指該貸款 初始確認(rèn)金額 經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié) 果： （ 1） 扣除已償還的 本金 。相同時(shí)不會(huì)涉及 “ 貸款 —利息調(diào)整 ” ；不同時(shí)會(huì)涉及 “ 貸款 —利息調(diào)整 ” . ? 實(shí)際工作中注重合同利率，制度與國(guó)際慣例同時(shí)關(guān)注實(shí)際利率。 ?銀行發(fā)放貸款后在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確定利息收入 . 貸款實(shí)際利率的計(jì)算 ? 一是使用傳統(tǒng)的 插值方法 ，根據(jù)銀行貸款現(xiàn)金流出與未來(lái)不同時(shí)點(diǎn)利息及本金現(xiàn)金流入現(xiàn)值相等條件下內(nèi)含的利率 .(IRR) ? 二是使用簡(jiǎn)便的財(cái)務(wù) EXCEL函數(shù) 中IRR的函數(shù)。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? (種類、核算使用的會(huì)計(jì)科目） ? ? ? ? ? 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) ?重點(diǎn)：貸款與貼現(xiàn)的核算；貼現(xiàn)的計(jì)算 ?難點(diǎn)：名義利率與實(shí)際利率； 攤余成本；貸款減值； 資產(chǎn)減值損失； 貸款損失準(zhǔn)備； 貼現(xiàn)資產(chǎn)與貼現(xiàn)負(fù)債 ?貸款種類 ?貸款展期 ?3 、名義利率與實(shí)際利率 ?貸款業(yè)務(wù)核算使用的會(huì)計(jì)科目 貸款種類 ?按照流動(dòng)性分為 短期貸款 (≤1年 ) 中期貸款 (1年 , ≤ 5年 ) 長(zhǎng)期貸款 (＞ 5年 ) ?按照保障程度分為 信用貸款 擔(dān)保貸款 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 ?按照資金來(lái)源分為 自營(yíng)貸款 委托貸款 按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度分為 ?正常 貸款 ?關(guān)注貸款 ?次級(jí)貸款 ?可疑貸款 ?損失貸款 貸款展期 ? 借款人不能按期歸還貸款的，應(yīng)當(dāng)在貸
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