銀行會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算-展示頁(yè)
2025-01-23 04:25本頁(yè)面
【正文】 規(guī)范經(jīng)營(yíng)的通知 》 （銀監(jiān)發(fā) ? 2023? 3號(hào)） ? 提出以下“七不準(zhǔn)”規(guī)定： ? 不得以貸轉(zhuǎn)存 ? 不得存貸掛鉤 ? 不得以貸收費(fèi) ? 不得浮利分費(fèi) ? 不得借貸搭售 ? 不得一浮到頂 ? 不得轉(zhuǎn)嫁成本 解釋 ? 1．不準(zhǔn)以貸轉(zhuǎn)存（不得強(qiáng)制設(shè)定條款或協(xié)商約定將部分貸款轉(zhuǎn)為存款） ? 2．不準(zhǔn)存貸掛鉤（要存貸分離，不得以存款作為審批和發(fā)放貸款的前提條件） ? 3．不準(zhǔn)以貸收費(fèi)（借發(fā)放貸款或以其他方式提供融資之機(jī)，要求客戶接受不合理中間業(yè)務(wù)或其他金融服務(wù)而收取費(fèi)用） ? 4．不準(zhǔn)浮利分費(fèi)（要遵循利費(fèi)分離原則，嚴(yán)格區(qū)分收息和收費(fèi)業(yè)務(wù)，不得將利息分解為費(fèi)用收取，變相提高利率） ? 5．不準(zhǔn)借貸搭售（不得在發(fā)放貸款或以其他方式提供融資時(shí)，強(qiáng)制捆綁搭售理財(cái)、保險(xiǎn)、基金等產(chǎn)品） ? 6．不準(zhǔn)一浮到頂（貸款定價(jià)應(yīng)充分反映資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和管理成本，不得籠統(tǒng)地將貸款利率上浮至最高限額） ? 7．不準(zhǔn)轉(zhuǎn)嫁成本（應(yīng)依法承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)及其他服務(wù)中產(chǎn)生的盡職調(diào)查、押品評(píng)估等相關(guān)成本，不得將經(jīng)營(yíng)成本以費(fèi)用形式轉(zhuǎn)嫁給客戶） 1．短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。 （ 2）分期償還貸款，是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款。 ②專項(xiàng)提款，即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到銀行特約商戶（或?qū)W校）在貸款行開(kāi)立的存款賬戶。 （ 2）個(gè)人貸款的發(fā)放分為直接提款和專項(xiàng)提款兩種方式。 ②逐筆核實(shí)支付，是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要逐筆支取貸款；銀行按實(shí)際支用額和時(shí)間計(jì)收貸款利息。 ①貸款轉(zhuǎn)存，是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按合同規(guī)定填制借款轉(zhuǎn)存憑證，將貸款一次或分次存入在本行開(kāi)立的有關(guān)存款戶；銀行按實(shí)際轉(zhuǎn)存的貸款和占用時(shí)間計(jì)收貸款利息。 7. 貸款的用途劃分： 按照我國(guó)習(xí)慣的做法，通常有兩種分類方法：一是按照貸款對(duì)象的部門來(lái)分類，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技貸款和消費(fèi)貸款等；二是按照貸款是具體用途來(lái)劃分，一般分為流動(dòng)資金貸款和固定資產(chǎn)投資貸款。 應(yīng)計(jì)貸款， 是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 其中，次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款又統(tǒng)稱為不良貸款。貸款是商業(yè)銀行最主要的盈利資產(chǎn)，也是商業(yè)銀行傳統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)。第三章 貸款業(yè)務(wù) 貸款業(yè)務(wù)概述 單位貸款的核算 個(gè)人貸款的核算 抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 貸款損失準(zhǔn)備金核算 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款業(yè)務(wù)的意義 貸款，是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用活動(dòng)。 二、貸款的種類 1. 按貸款對(duì)象的主體不同，分為單位貸款和個(gè)人貸款； 2. 按貸款款期限分類，分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款； 3. 按貸款的保障條件分類，分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)； 擔(dān)保貸款又分為：抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款 4. 按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，銀行貸款可以分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款。 非應(yīng)計(jì)貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 ，是指貸款本金或利息 逾期 90天 沒(méi)有 收回的貸款。 6. 按發(fā)放貸款的自主程度劃分，分為自營(yíng)貸款和委托貸款。 三、貸款的發(fā)放、償還方式 1．銀行貸款的發(fā)放方式 （ 1）單位貸款可以分為貸款轉(zhuǎn)存和逐筆核實(shí)支付兩種。貸款轉(zhuǎn)存是商業(yè)銀行支付各項(xiàng)貸款的基本方式。逐筆核實(shí)支付貸款只適用商業(yè)銀行經(jīng)辦的長(zhǎng)期投資貸款。 ①直接提款，即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行開(kāi)立的儲(chǔ)蓄存款賬戶。 2．銀行貸款的償還方式 （ 1）一次性償還，是指借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金的貸款，一般說(shuō)，短期的臨時(shí)性、周轉(zhuǎn)性貸款都是采取一次性償還方式。這類貸款的期限通常按月、季、年確定，中長(zhǎng)期貸款大都采用這種方式。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息 。商業(yè)銀行發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬 。 （ 3）自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。 四、貸款核算的基本原則 五、貸款賬戶的開(kāi)立手續(xù) 1．貸款賬戶開(kāi)立的主要依據(jù)是 貸款合同 和 管理行核定的貸款指標(biāo) 。 2．審查無(wú)誤后發(fā)給借款單位空白印鑒卡一式三聯(lián)，登記表外單證登記簿，由借款單位經(jīng)辦人簽收。 3．開(kāi)戶單位按規(guī)定填寫印鑒卡（賬號(hào)一欄不填），正面加蓋預(yù)留銀行印章，背面加蓋單位行政公章后交回開(kāi)銷戶經(jīng)辦員。如果是單位分期還款的，應(yīng)分別開(kāi)立貸款賬戶，登記貸款日期及金額。 單位貸款的核算 一、發(fā)放貸款的核算 借款合同簽訂后，借款單位需支用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)借款憑證送交銀行信貸部門審批后，交銀行會(huì)計(jì)部門憑以辦理貸款發(fā)放手續(xù)。憑“借款憑證”第二、三聯(lián)分別作借、貸方記賬憑證轉(zhuǎn)帳，將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。借款憑證第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后作為回單退給借款單位。填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬： 收入：代保管抵押品 —— 戶 二、收回貸款的核算 1. 一般貸款的按期收回 借款單位按期歸還貸款時(shí)，應(yīng)填應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳支票和還款憑證送交銀行會(huì)計(jì)部門辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：短期貸款 —— 單位貸款戶 （ or）中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶 利息收入 —— 利息收入戶 轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)在借據(jù)上注明收回日期并交信貸部門，予以注銷。會(huì)計(jì)分錄： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：抵押貸款 —— 抵押（質(zhì)押）貸款戶 利息收入 —— 利息收入戶 辦完還貸手續(xù)后，質(zhì)、押物應(yīng)隨即交借款單位，同時(shí)填制表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。貸款展期不辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，只需在原分戶賬批注展期的起止時(shí)間。 3. 貸款的展期 三、不良貸款的核算 1. 逾期貸款的核算 逾期貸款是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。會(huì)計(jì)分錄： 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 貸： 貸款 —— 單位貸款戶 對(duì)逾期貸款應(yīng)從轉(zhuǎn)入逾期貸款之
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1