貸款業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件-全文預(yù)覽
【正文】 活期存款 公司 戶 5000000 收入：待處理抵押物 公司 戶 6000000 ? 7月 1日，公司無法償還貸款本息時 ： ? 借：應(yīng)收利息 125000 貸：利息收入 125000 借：逾期貸款 公司 戶 5000000 貸：抵押貸款 公司 戶 5000000 借： 待處理抵債資產(chǎn) 5125000 貸：抵押貸款 — X公司 5000000 應(yīng)收利息 — X公司 125000 ? 拍賣擔(dān)保物取得收入時： 借： 活期 存款 — Y拍賣公司 5500000 貸： 抵債資產(chǎn) 5125000 活期存款 — X公司 375000 付出：待 處理抵押物 — X公司 6000000 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前 ，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓 。該公司以一棟豪華別墅（評估價 600萬元）作抵押。 ? 銀行取得抵債資產(chǎn)時，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值。 收入：待處理抵押物 單位戶 例 ： 工商銀行寶山支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來金山工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)憑證，準(zhǔn)予貸款金額 60萬 元，期限一年，年利率為 ％， 到期一次還本付息，金山工廠以自己所有的房屋一棟，經(jīng)評估價值 100萬， 審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。 貸款額度 =抵押物作價金額 抵押率 抵押率是由貸款銀行根據(jù)借款人的資信程度經(jīng)營狀況，抵押物的價值，貸款期限，投資風(fēng)險以及價格波動等因素，綜合考慮確定的。 （ 4）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通工具和其他財產(chǎn)。 整年按 360天 ， 整月按 30天計算 ， 零頭有一天算一天 。 360= ? （ 500000+7500++） 31 4?= ? ? 借：活期存款 甲企業(yè)戶 500000 ? 貸：非應(yīng)計貸款 甲企業(yè)逾期貸款戶500000 ? 借：活期存款 甲企業(yè)戶 ? 貸：利息收入 ? 付出：未收貸款利息 練習(xí) ? 某行本季度末各項貸款中，逾期 90天以上未收回的短期貸款一筆，借款人為 A公司，金額 350000元，已計入損益的的應(yīng)收利息 3600元。 360= ? 12月 20日 ? 500000 91 6%247。該筆貸款已經(jīng)計提 利息 5600元。 30=3400(元 ) ? — : ? （ 202300+3400） 7 6‰ 247。 ? （ 202300+） 73 4‰247。 ? 6月 20日計算貸款利息 ? 202300 50 4‰247。 30=1000 ? 9月 1日貸款到期計算利息 ? 500000 72 3‰247。 ? 3月 21日 ? 借：短期貸款 紅旗工廠戶 400000 ? 春華集團(tuán)戶 700000 ? 好佳集團(tuán)戶 202300 ? 貸：活期存款 紅旗工廠戶 400000 ? 春華集團(tuán)戶 700000 ? 好佳集團(tuán)戶 202300 ? 6月 21日 ? 借：活期存款 紅旗工廠戶 400000 ? 貸：短期貸款 紅旗工廠戶 400000 ? 借：逾期貸款 好佳集團(tuán)戶 202300 ? 貸：短期貸款 好佳集團(tuán)戶 202300 ? 9月 21日 ? 借：活期存款 春華集團(tuán)戶 500000 ? 逾期貸款 春華集團(tuán)戶 202300 ? 貸：短期貸款 春華集團(tuán)戶 700000 ? 借：非應(yīng)計貸款 好佳集團(tuán)戶 202300 ? 貸：逾期貸款 好佳集團(tuán)戶 202300 第 三 節(jié)貸款利息的核算 一、定期結(jié)息 定期：每月結(jié)息或每季度末月 20日結(jié)息 方法：積數(shù)計息法 貸款積數(shù)計算方法與存款積數(shù)計息方法相同。 ? 銀行將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會計分錄為： 借：逾期貸款 單位戶 貸：短期（或中長期）貸款 單位戶 ? 到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應(yīng)在原借據(jù)上批注，待借款單位存款賬戶上有款支付時，一次或分次扣收，并從逾期之日起到款項還清的前一日為止，按規(guī)定比例，加收過期利息或罰息。 ? 會計部門在借款單位的原借據(jù)上批注展期日期，申請書附在借據(jù)后面，不需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 其會計分錄為： 借： 貸款 —— 單位貸款戶 貸：活期存款 —— 單位存款戶 轉(zhuǎn)帳后 ， 將回單退給借款單位 ， 第四聯(lián)由信貸部門留存?zhèn)洳?， 第五聯(lián)借款憑證代檢查卡 ， 按到期日順序排列專夾保管 。 貸款審核 貸款到期 貸款利息計算 損失準(zhǔn)備金 貸款到期收回 貸款逾期處理 貸款發(fā)放 轉(zhuǎn)非應(yīng)計貸款 第二節(jié)信用貸款的核算 一、 貸款發(fā)放的核算 借款人與銀行簽訂借款合同后 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)借款憑證 第一聯(lián) 回單 ， 第二 聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)為 貸方憑證 ， 第四聯(lián)為放款記錄 ， 第五聯(lián)為到期卡 。 ? ? 核算銀行發(fā)放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還，但逾期未滿 90天的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定作為逾期貸款核算的款項。 （五）貸款本息是否逾期超過一定的天數(shù) ? 應(yīng)計貸款 ? 非應(yīng)計貸款 （六）按貸款的具體用途和貸款對象的部門 ? 按用途分：流動資金貸款、固定資金貸款 ? 按貸款對象的部門：工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技貸款和消費(fèi)貸款 （七）按貸款的償還方式 ? 一次性償還貸款 ? 分期償還貸款 二、會計科目的設(shè)置及使用 1.“ 短期貸款 ” 2.“ 中長期貸款 ” 3.“ 抵押貸款 ” 4.“ 逾期貸款 ” 5.“ 非應(yīng)計 貸款 ” 6.“ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 另外：應(yīng)收利息 、 利息收入 、 貸款損失準(zhǔn)備 、 資產(chǎn)減值損失 1.“ 短期貸款 ” ? 核算銀行發(fā)放的期限在 1年（含 1年）的各種貸款。 ③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1