存貨視同銷售與進項稅轉出培訓-免費閱讀
【正文】 :08:3309:08:33January 26, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 9時 8分 :08January 26, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 上午 9時 8分 33秒 上午 9時 8分 09:08: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 09:08:3309:08:3309:081/26/2023 9:08:33 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。其他屬于正常損失，不需要轉出。 易混淆的進項稅轉出分析 ? 購進的既用于應稅項目又用于非應稅項目的固定資產（機器設備）。 進項稅轉出的稅務規(guī)定（三） ? 財稅 [2023]113號 ：《細則》第 23條第 2款所稱建筑物 ,是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所 。只有賣方收取的，且交易行為已發(fā)生才征稅。 貨物在所得稅、會計處理要視同銷售：外購貨物在增值稅上不視同銷售。 貨物在內部改變用途，按法人所得稅原則企業(yè)所得稅上不確認銷售收入。 將貨物交付他人代銷 (一 ) ? 納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款時。增值稅： 按當月同類貨物的平均銷售價格； 按最近時期同類貨物的平均銷售價格； 按組成計稅價格。 ? 三 、新法 強調了非貨幣性資產交換要視同銷售。 新所得稅法視同銷售行為規(guī)定 ? 新 《企業(yè)所得稅法實施條例》第 25條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將 貨物、財產、勞務 用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。存貨視同銷售與進項稅轉出培訓 周崇光 202305 內容提要 一、視同銷售 – 增值稅視同銷售行為及變化 – 企業(yè)所得稅視同銷售行為及變化 – 新增值稅與新所得稅在視同銷售上區(qū)別 – 視同銷售在會計上是否作收入 – 視同銷售 在 會計、增值稅、所得稅處 理一覽表 – 視同銷售具體行為分析及會計處理 – 易混淆的視同銷售行為分析 二、進項稅轉出 – 增值稅進項稅轉出 – 進項稅轉出具體行為分析及會計處理 – 易混淆的進項稅轉出行為分析 新增值稅視同銷售行為規(guī)定 新增值稅實施細則 第四條：下列行為視同銷售貨物： ? 將貨物交付其他單位或者個人代銷； ? 銷售代銷貨物； ? 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算 的 ,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售 ,但相關機構設在同一縣 (市 )的除外 ? 將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； ? 將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； ? 將自產 ,委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； ? 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； ? 將自產、委托加工或者購進貨物無償贈送其他單位或個人。 ? 《 關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題 的通知》 (國稅函[2023]828號 )：企業(yè)將 資產 移送他人的下列情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入： (一 )用于市場推廣或銷售； (二 )用于交際應酬； (三 )用于職工獎勵或福利； (四 )用于股息分配； (五 )用于對外捐贈； (六 )其他改變資產所有權屬的用途。而原 稅法類似 規(guī)定 為 ：納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。企業(yè)所得稅 （國稅函[2023]828號） ：企業(yè)自制的資產，按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格；外購的資產，可按購入時的價格。若均未收到，則于發(fā)貨后滿 180天時計算繳納增值稅。 自產貨物用于非應稅項目在增值稅上應視同銷售，外購貨物則不視同銷售。 會計處理 ? 借：應付職工薪酬 —職工福利費 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：庫存商品 將貨物無償贈送 他人 納稅義務發(fā)生時間：移送貨物的當天。 進項稅轉出的稅務規(guī)定（一） 《條例》 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務 （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨
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