存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 :08:3309:08:33January 26, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 9時(shí) 8分 :08January 26, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 9時(shí) 8分 33秒 上午 9時(shí) 8分 09:08: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 09:08:3309:08:3309:081/26/2023 9:08:33 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。其他屬于正常損失，不需要轉(zhuǎn)出。 易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分析 ? 購(gòu)進(jìn)的既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（三） ? 財(cái)稅 [2023]113號(hào) ：《細(xì)則》第 23條第 2款所稱建筑物 ,是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所 。只有賣方收取的，且交易行為已發(fā)生才征稅。 貨物在所得稅、會(huì)計(jì)處理要視同銷售：外購(gòu)貨物在增值稅上不視同銷售。 貨物在內(nèi)部改變用途，按法人所得稅原則企業(yè)所得稅上不確認(rèn)銷售收入。 將貨物交付他人代銷 (一 ) ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款時(shí)。增值稅： 按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格； 按最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格； 按組成計(jì)稅價(jià)格。 ? 三 、新法 強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售。 新所得稅法視同銷售行為規(guī)定 ? 新 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第 25條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù) 用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn) 周崇光 202305 內(nèi)容提要 一、視同銷售 – 增值稅視同銷售行為及變化 – 企業(yè)所得稅視同銷售行為及變化 – 新增值稅與新所得稅在視同銷售上區(qū)別 – 視同銷售在會(huì)計(jì)上是否作收入 – 視同銷售 在 會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅處 理一覽表 – 視同銷售具體行為分析及會(huì)計(jì)處理 – 易混淆的視同銷售行為分析 二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 – 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 – 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出具體行為分析及會(huì)計(jì)處理 – 易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出行為分析 新增值稅視同銷售行為規(guī)定 新增值稅實(shí)施細(xì)則 第四條：下列行為視同銷售貨物： ? 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； ? 銷售代銷貨物； ? 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算 的 ,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售 ,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 (市 )的除外 ? 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； ? 將自產(chǎn) ,委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； ? 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。 ? 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題 的通知》 (國(guó)稅函[2023]828號(hào) )：企業(yè)將 資產(chǎn) 移送他人的下列情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入： (一 )用于市場(chǎng)推廣或銷售； (二 )用于交際應(yīng)酬； (三 )用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； (四 )用于股息分配； (五 )用于對(duì)外捐贈(zèng)； (六 )其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。而原 稅法類似 規(guī)定 為 ：納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。企業(yè)所得稅 （國(guó)稅函[2023]828號(hào)） ：企業(yè)自制的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格；外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格。若均未收到，則于發(fā)貨后滿 180天時(shí)計(jì)算繳納增值稅。 自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目在增值稅上應(yīng)視同銷售，外購(gòu)貨物則不視同銷售。 會(huì)計(jì)處理 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利費(fèi) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 將貨物無(wú)償贈(zèng)送 他人 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（一） 《條例》 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨
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