存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。所稱構(gòu)筑物 ,是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物 。 – 可以抵扣，不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分析 (續(xù) ) ? 下列行為應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是視同銷售 ？贈(zèng)送宣傳品、贈(zèng)送禮品給客戶、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的機(jī)器設(shè)備出租、材料用于質(zhì)保期免費(fèi)維修？ – 贈(zèng)送宣傳品應(yīng)視同銷售；禮品送給客戶應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備出租需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；材料用于質(zhì)保期免費(fèi)維修不用作銷售，也不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 :08:3309:08Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時(shí) 8分 33秒 09:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 – 霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、盤虧屬于非正常 損失，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 ? 其會(huì)計(jì)處理： – 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 – 貸：庫(kù)存商品 – 貸： 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 上述如換成在產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理為： – 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 – 貸： 生產(chǎn)成本 – 貸： 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 注：此處進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額為損失的產(chǎn)成品／在產(chǎn)品耗用的原材料中已抵扣的增值稅金額。 ? 第 25條 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 自產(chǎn)貨物用于業(yè)務(wù)宣傳、交際應(yīng)酬 – 視同銷售 ? 外購(gòu)貨物用于業(yè)務(wù)宣傳、交際應(yīng)酬 – 業(yè)務(wù)宣傳視同銷售，交際應(yīng)酬進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ? 公益性或非公益性捐贈(zèng) – 不分是否公益，都視同銷售，企業(yè)所得稅扣除有區(qū)別 ? 收取的違約金是否作為收入征稅？ – 看誰(shuí)收取，看交易是否發(fā)生。 會(huì)計(jì)處理 ? 借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付利潤(rùn) (股利 ) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。（國(guó)稅函 [1998]718號(hào)） 機(jī)構(gòu)間跨縣（市） 移送 貨物 (二 ) ? 會(huì)計(jì)處理 發(fā)貨機(jī)構(gòu) – 移送時(shí) ? 借：庫(kù)存商品 —（某地倉(cāng)庫(kù)）某商品 ? 貸：庫(kù)存商品 —（西部倉(cāng)庫(kù)）某商品 – 符合收入條件時(shí) ? 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 ? 貸：庫(kù)存商品 —（西部倉(cāng)庫(kù)）某商品 ? 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 機(jī)構(gòu)間跨縣（市） 移送 貨物 (三 ) ? 會(huì)計(jì)處理 —受貨機(jī)構(gòu) – 收到商品時(shí) ? 借：庫(kù)存商品 ? 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 – 銷售收款或開票時(shí) ? 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。 視同銷售 在 會(huì)計(jì) /增值稅 /所得稅 的 處理 一覽表 視同銷售具體行為分析 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 銷售代銷貨物； 總分機(jī)構(gòu)間跨縣（市） 移送 貨物 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資； 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送。 三 、視同銷售的銷售額確定不同。將自產(chǎn)貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售。 二 、 貨物用于 外部 非應(yīng)稅項(xiàng)目，如 投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換， 機(jī)構(gòu)間跨縣市 貨物移送等， 無(wú)論貨物的來(lái)源如何 ，均 要 視同銷售 處理 。 新舊增值稅法視同銷售行為變化 ? 新、舊增值稅法對(duì)視同銷售表述類同，全文理解后發(fā)現(xiàn)有如下差別：
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