存貨視同銷售與進項稅轉出培訓(存儲版)
【正文】 物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。所稱構筑物 ,是指人們不在其內生產、生活的人工建造物 。 – 可以抵扣，不用作進項稅轉出。 易混淆的進項稅轉出分析 (續(xù) ) ? 下列行為應進項稅轉出還是視同銷售 ？贈送宣傳品、贈送禮品給客戶、抵扣進項稅的機器設備出租、材料用于質保期免費維修？ – 贈送宣傳品應視同銷售；禮品送給客戶應作進項稅轉出；設備出租需要作進項稅轉出；材料用于質保期免費維修不用作銷售，也不用作進項稅轉出。 :08:3309:08Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 26日星期四 9時 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時 8分 33秒 09:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 1月 26日星期四 9時 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 – 霉爛變質、被盜、盤虧屬于非正常 損失，要作進項稅轉出。 ? 其會計處理： – 借：待處理財產損溢 —待處理流動資產損溢 – 貸：庫存商品 – 貸： 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額轉出） ? 上述如換成在產品，會計處理為： – 借：待處理財產損溢 —待處理流動資產損溢 – 貸： 生產成本 – 貸： 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額轉出） ? 注：此處進項稅轉出的金額為損失的產成品／在產品耗用的原材料中已抵扣的增值稅金額。 ? 第 25條 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ? 自產貨物用于業(yè)務宣傳、交際應酬 – 視同銷售 ? 外購貨物用于業(yè)務宣傳、交際應酬 – 業(yè)務宣傳視同銷售，交際應酬進項稅轉出 ? 公益性或非公益性捐贈 – 不分是否公益，都視同銷售，企業(yè)所得稅扣除有區(qū)別 ? 收取的違約金是否作為收入征稅？ – 看誰收取，看交易是否發(fā)生。 會計處理 ? 借：應付賬款 /應付利潤 (股利 ) ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：庫存商品 將自產貨物用于集體福利或者個人消費 納稅義務發(fā)生時間：移送貨物的當天。（國稅函 [1998]718號） 機構間跨縣（市） 移送 貨物 (二 ) ? 會計處理 發(fā)貨機構 – 移送時 ? 借：庫存商品 —（某地倉庫）某商品 ? 貸：庫存商品 —（西部倉庫）某商品 – 符合收入條件時 ? 借：銀行存款 /應收賬款 ? 貸：庫存商品 —（西部倉庫）某商品 ? 貸：應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） 機構間跨縣（市） 移送 貨物 (三 ) ? 會計處理 —受貨機構 – 收到商品時 ? 借：庫存商品 ? 借：應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應付賬款 /銀行存款 – 銷售收款或開票時 ? 借：銀行存款 /應收賬款 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 貸：應交稅費 —應交增值稅 (銷項稅額 ) ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：庫存商品 將自產貨物用于非應稅項目 納稅義務發(fā)生時間：移送貨物的當天。 視同銷售 在 會計 /增值稅 /所得稅 的 處理 一覽表 視同銷售具體行為分析 將貨物交付其他單位或者個人代銷； 銷售代銷貨物； 總分機構間跨縣（市） 移送 貨物 將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； 將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資； 將自產、委托加工或者購進的貨物分配； 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 將自產、委托加工或者購進貨物無償贈送。 三 、視同銷售的銷售額確定不同。將自產貨物、勞務用于在建工程、管理部門、非生產性機構，不再列入視同銷售。 二 、 貨物用于 外部 非應稅項目，如 投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產交換， 機構間跨縣市 貨物移送等， 無論貨物的來源如何 ，均 要 視同銷售 處理 。 新舊增值稅法視同銷售行為變化 ? 新、舊增值稅法對視同銷售表述類同，全文理解后發(fā)現(xiàn)有如下差別：
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