【正文】 為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“抵債資產(chǎn)”科目。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。 ?已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 ?該科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。其運(yùn)用在本節(jié)貸款業(yè)務(wù)具體核算中加以介紹。 采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額－已發(fā)生的減值損失 各期利息收入 ＝攤余成本 實(shí)際利率 按照貸款的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入的方法。 將貸款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該貸款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 ?商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 ——利息調(diào)整”科目。 ?該科目期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備。 ?該科目可按抵債資產(chǎn)類(lèi)別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到信貸部門(mén)的扣款通知書(shū)，打印貸款還款記賬憑證和貸款還款通知單，扣款通知書(shū)、貸款還款通知單第一聯(lián)作記賬憑證附件，貸款還款通知單第二聯(lián)交信貸部門(mén)。 2．抵押貸款的核算 （ 1）抵押貸款發(fā)放的核算 1） 收妥抵押物 銀行將抵押物權(quán)利證明入庫(kù)保管，記錄抵押有價(jià)物品表外科目，打印表外記賬憑證，登記抵（質(zhì)）押品登記簿。 3．質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款發(fā)放、收回等的核算與抵押貸款基本相同。如 遷移模型、滾動(dòng)率模型 。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 按法定程序核銷(xiāo)呆賬的分錄為： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息的分錄為： 付：應(yīng)收未收利息 —— 戶(hù) 9．已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款又收回的核算 已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額恢復(fù)原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款，同時(shí)，辦理收回貸款入賬。結(jié)息日次日，系統(tǒng)自動(dòng)扣收利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶(hù) 貸：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶(hù) 若借款人存款賬戶(hù)無(wú)款支付或不足支付，對(duì)未收回的利息，應(yīng)計(jì)收復(fù)息。 12) 從貼現(xiàn)之日起至匯票到期的前一日止。 ?該科目期末余額在借方，反映商業(yè)銀行辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。會(huì)計(jì)分錄為： 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 借：待清算轄內(nèi)往來(lái)、清算資金往來(lái)等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶(hù)（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 若貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的付款人未付款項(xiàng)通知書(shū)或拒付理由書(shū)，以及退回的托收憑證、匯票時(shí)，對(duì)已貼現(xiàn)的票款應(yīng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)中收取。 , March 17, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023年 3月 17日星期五 11時(shí) 36分 25秒 11:36:2517 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線(xiàn)向前。 。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 17日星期五 上午 11時(shí) 36分 25秒 11:36: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 17日星期五 11時(shí) 36分 25秒 11:36:2517 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , March 17, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :36:2511:36Mar2317Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 貸款 ——逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶(hù)（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 2．銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 貼現(xiàn)銀行在匯票到期前匡算至承兌行的郵程，提前填制托收憑證，將托收憑證三、四、五聯(lián)連同匯票一并寄往承兌行，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶(hù)（面值） （貼現(xiàn)票面金額） 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 （實(shí)際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶(hù)（利息調(diào)整） （借貸方差額） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷(xiāo)的核算 貼現(xiàn)利息調(diào)整采用 直線(xiàn)法 于每月月末攤銷(xiāo)，計(jì)算公式為： 當(dāng)月攤銷(xiāo)金額＝貼現(xiàn)利息 247。 貼現(xiàn)利息 和 實(shí)付貼現(xiàn)金額 的計(jì)算如下： 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目 ?資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。 逐筆結(jié)息方式下，貸款利息計(jì)算的基本公式為： 貸款利息＝貸款本金 期限 利率 貸款逐筆結(jié)息方式下采用的具體計(jì)息公式與單位定期存款計(jì)息公式相同。貸款逾期后，按逾期貸款利率計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 ——貸款準(zhǔn)備支出 （應(yīng)減記的金額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)，將“貸款（本金、利息調(diào)整）”科目余額轉(zhuǎn)入“貸款（已減值）”科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（本金） （賬面余額） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（利息調(diào)整） （賬面余額） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 4．計(jì)提減值貸款利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)已減值貸款，應(yīng)按其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算由于折現(xiàn)價(jià)值上升需轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備，確認(rèn)利息收入。 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)有：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶(hù)貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款）等。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 貸款 ——抵押貸款 戶(hù)（本金）