【正文】 計(jì) 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款是商業(yè)銀行將其所吸收的資金，按照一定的利率貸放給客戶，并約定一定期限歸還貸款本息的經(jīng)濟(jì)行為。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)貸款的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)為減值損失。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 ——利息調(diào)整”等科目。 （ 3）“應(yīng)收利息”科目 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ?資產(chǎn)類科目，同時(shí)也是“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 ?商業(yè)銀行的貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目。 （ 6）“抵債資產(chǎn)”科目 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ?抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（本金） （貸款的合同本金） 借或貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整 ） （借貸方差額） 貸：吸收存款 —— 存款 —— 戶 （實(shí)際支付的金額） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息時(shí)，按照合同本金和合同利率計(jì)算應(yīng)收利息，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，差額計(jì)入利息調(diào)整。 貸款到期，借款人因客觀情況變化，經(jīng)過努力仍不能歸還貸款的，可以向銀行提出展期申請(qǐng)，辦理貸款展期手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 借或貸：貸款 —— 貸款 ——抵押貸款 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 2．貸款減值損失的確認(rèn)與計(jì)量 （ 1）貸款減值損失的確認(rèn) 減值測(cè)試 單獨(dú)測(cè)試 組合測(cè)試 單項(xiàng)金額重大貸款 （必須） 單項(xiàng)金額不重大貸款 （選擇） 單項(xiàng)金額不重大貸款 單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的貸款 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 商業(yè)銀行采用單獨(dú)和組合方式對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明貸款已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)進(jìn)行減值計(jì)量，并根據(jù)計(jì)量結(jié)果確認(rèn)貸款減值損失，計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 （貸款的攤余成本 實(shí)際利率） 同時(shí)，對(duì)貸款減值后產(chǎn)生的合同應(yīng)收利息，包括逾期本金產(chǎn)生的罰息和逾期利息產(chǎn)生的復(fù)利，進(jìn)行表外核算。 ?單位貸款到期日為節(jié)假日的，若在節(jié)假日前一日歸還，應(yīng)扣除相應(yīng)提前天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日歸還，應(yīng)加收相應(yīng)后移的天數(shù)，按前述規(guī)定的利率計(jì)算利息；節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還，應(yīng)從節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日開始，按逾期貸款利率計(jì)算利息。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票到期值－貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息＝匯票到期值 貼現(xiàn)天數(shù) （年貼現(xiàn)率 247。該科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。 票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù) 本月應(yīng)攤銷天數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算本期貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，并確認(rèn)為貼現(xiàn)利息收入。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 1）承兌銀行的處理 承兌行于匯票到期日，向承兌申請(qǐng)人收取票款專戶儲(chǔ)存。 11:36:2511:36:2511:36Friday, March 17, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 11:36:2511:36:2511:363/17/2023 11:36:25 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 11時(shí) 36分 25秒 上午 11時(shí) 36分 11:36: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 上午 11時(shí) 36分 :36March 17, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 11:36:2511:36:2511:36Friday, March 17, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 17日星期五 上午 11時(shí) 36分 25秒 11:36: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 11時(shí) 36分 :36March 17, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來(lái)、清算資金往來(lái)等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——銀行承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——銀行承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 ★ 票據(jù)貼現(xiàn)核算實(shí)例見教材 例 3－ 5 END 謝 謝 :36:2511:3611::36 11:3611:36::36:25 2023年 3月 17日星期五 11時(shí) 36分 25秒 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 （ 2）貼現(xiàn)銀行的處理 貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款，使用相關(guān)交易結(jié)清貼現(xiàn)款項(xiàng)，打印記賬憑證，貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)和托收憑證第一、二聯(lián)作記賬憑證附件。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 360) 或＝匯票票面金額 (1＋匯票到期月數(shù) 年利率 247。 結(jié)息日計(jì)算出本計(jì)息期累計(jì)計(jì)息日積數(shù)后，乘以適用的日利率，即為本計(jì)息期間的利息。確認(rèn)呆賬的條件 見教材 。 采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試的貸款 ，商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)特征，選擇恰當(dāng)?shù)姆纸M依據(jù)將貸款劃分為具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的若干組合，然后采用合理的方法計(jì)量貸款組合的減值損失。以出售后所得價(jià)款償還貸款時(shí)，若有剩余款項(xiàng)，應(yīng)歸還給借款人；以作價(jià)入賬方式償還貸款的處理見后面抵債資產(chǎn)的核算。 保證貸款可參照信用貸款進(jìn)行核算。 1） 補(bǔ)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 2） 收回本息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 貸款應(yīng)收利息 —— 戶 貸款 —— 貸款 —— 戶（本金） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 2）銀行主動(dòng)扣收 貸款到期，借款人未能主動(dòng)還款而其賬戶中又有足夠金額時(shí)，銀行可主動(dòng)扣收。 ?取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)