【正文】 息收入 。 360= 7 元 借：應(yīng)收利息 —— A公司戶 貸：利息收入 —— 中長期貸款利息收入 扣收利息時： 借：活期存款 —— A公司戶 貸：應(yīng)收利息 —— A公司戶 ④ 2023年 3月 20日結(jié)息日 ， 銀行按季結(jié)息時該筆貸款應(yīng)計利息為 500 000 6% 90247。 會計分錄為： 借：活期存款 —— A公司戶 500000 貸：非應(yīng)計貸款 —— A公司逾期貸款戶 500000 扣收利息時： 借：活期存款 —— A公司戶 貸：利息收入 —— 逾期貸款利息收入 57442. 29 同時按實(shí)際收到的利息沖減表外掛帳 。 商業(yè)銀行可以根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險大小確定呆賬準(zhǔn)備的計提比例 。 二、呆賬損失準(zhǔn)備的核算 （ 一 ） 貸款損失準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 為了核算和監(jiān)督貸款損失準(zhǔn)備的提取和使用情況 ， 加強(qiáng)呆賬貸款核銷的管理 ， 應(yīng)設(shè)置 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目 。 例：某商業(yè)銀行 2023年 3月 31日貸款余額為 100億元 ， 按五級分類的情況如下：正常貸款為 70億元 ， 關(guān)注類貸款為 24億元 ， 次級類為3億元 ， 可疑類貸款為 2億元 ， 損失類貸款為 1億元 。 03:51:3303:51:3303:51Saturday, February 11, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 03:51:3303:51:3303:512/11/2023 3:51:33 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 3時 51分 33秒 上午 3時 51分 03:51: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 2月 上午 3時 51分 :51February 11, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 03:51:3303:51:3303:51Saturday, February 11, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 2月 11日星期六 上午 3時 51分 33秒 03:51: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 上午 3時 51分 :51February 11, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 （ 二 ） 貸款損失準(zhǔn)備核銷的賬務(wù)處理 核銷呆賬貸款時的會計分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款 ， 以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備 ， 其會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備 應(yīng)按收回同時應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款 ， 其會計分錄 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 6月 30日 ， 該行應(yīng)計提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 120億元 。 其三 ， 按原幣計提準(zhǔn)備 。商業(yè)銀行建立統(tǒng)一的呆賬準(zhǔn)備制度 ， 提取呆帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)幾乎包括了可能承擔(dān)風(fēng)險和損失的各項資產(chǎn) 。 會計分錄為： 借：非應(yīng)計貸款 —— A公司逾期貸款戶 500 000 借： 逾期貸款 —— A公司逾期貸款戶 500 000(紅字 ) 借：應(yīng)收利息 —— A公司戶 12 (紅字 ) 貸：利息收入 —— 逾期貸款利息收入 12 (紅字 ) 表外貸記：欠收貸款利息 —— 欠收逾期 90天以上貸款利息 12 ⑦ 2023年 6月 20日 ， 銀行按季結(jié)息 。 該筆貸款的會計處理為： ① 貸款發(fā)放時： 借：中長期貸款 —— A公司貸款戶 500 000 貸：活期存款 —— A公司戶 500 000 ② 正常結(jié)計利息時： A、 2023年 6月 20日 500 000元 44天 6 %247。 30= (元 ) 假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四 ， 則逾期罰息為： （ 202300 +） 13 4‰ o=(元 ) 28 20 28 11 （ 四 ） 非應(yīng)計貸款利息的核算 非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期 90天沒有 收回的貸款 。 其計算公式為： 貸款利息 =貸款金額 貸款天數(shù) 日利率 （ 三 ） 貸款利息的賬務(wù)處理 銀行會計部門計算出應(yīng)計利息后 ， 應(yīng)編制傳票 ， 全部轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收利息 ”科目 。 算頭不算尾 ， 即從貸出的那一天算起 ， 至還款的那一天止 。 五、貸款利息的計算 貼現(xiàn)按 貼現(xiàn)日 確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息 。 短期貸款 按季 結(jié)息的 ， 每季度末月的 20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的 ，每月的 20日為結(jié)息日 。 其會計分錄為： 借：非應(yīng)計貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 ) [或中長期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] [或逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 (紅字 )] 四、不良貸款的認(rèn)定與核算 對呆滯貸款 ， 應(yīng)在貸款逾期滿規(guī)定年限的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動或由會計部門轉(zhuǎn)入 呆滯貸款 科目 。 具體可根據(jù)以下特征來判斷；借款人未能按時歸還貸款本息；借款人的財務(wù)狀況惡化或有明顯的惡化趨勢 ， 比如借款人的盈利水平 、 現(xiàn)金流量明顯下降 ， 主營業(yè)務(wù)收入明顯低于預(yù)期水平 ， 還款能力明顯降低 ， 負(fù)債總額大幅度增加等 。 2023年底 ， 中國人民銀行發(fā)布了 《 關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知 》 （ 銀發(fā) [2023]416號 ） ，通知中公布了 《 貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則 》 ， 決定自2023年 1月 1日起 ， 在所有銀行全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理 。 信用證 、 銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項下的墊付款項 ， 從墊付日起納入不良貸款核算 ， 并按 “ 一逾兩呆 ” 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類 。 一．貸款發(fā)放的核算 2． 抵 (質(zhì) )押貸款發(fā)放的賬務(wù)處理 銀行會計部門對該類貸款的核算手續(xù)可參照信用貸款發(fā)放手續(xù)辦理 ， 其會計分錄為： 借：抵押貸款 —— 抵押 (或質(zhì)押 )貸款戶 貸：活期存款 —— 單位存款戶 同時 ， 會計部門對質(zhì) 、 押物要進(jìn)行表外登記 ， 對委托其他單位代保管的抵押物應(yīng)經(jīng)常實(shí)地檢查 ， 對銀行出納部門代保管的有價單證等權(quán)利憑證等 ， 要經(jīng)常進(jìn)行賬實(shí)核對 ， 以防發(fā)生損失 。 2． 抵押和質(zhì)押貸款科目設(shè)置 設(shè)置 “ 抵押貸款 ” 科目 借方發(fā)生額反映抵押貸款的發(fā)放額 。 《 擔(dān)保法 》 要求登記的抵押物必須登記 。 抵押物價值可以由借貸雙方協(xié)商確定 。 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 (三 )抵押貸款的規(guī)定 1． 貸款的申請 借款人申請該類貸款時 ， 應(yīng)填寫 《 質(zhì)押或抵押貸款申請書 》 注明質(zhì) 、 押物的名稱 、 數(shù)量 、 價格 、 質(zhì)量等 ， 同時向銀行提供質(zhì) 、押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押 、 抵押的證明 。 如有不良記錄 ， 則應(yīng)對保證的有效性持審慎態(tài)度 。③ 原有不合理占用的貸款的糾正情況； ④ 如申請中長期貸款 ， 則還必須提供：項目可行性報告 、 項目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況的報告 、在開戶銀行存入了規(guī)定比例資金的證明