【正文】 03:51:3303:51:3303:512/11/2023 3:51:33 AM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023年 2月 11日星期六 上午 3時 51分 33秒 03:51: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 貸款損失準備提取時的會計分錄為： 借：營業(yè)費用 —— 計提貸款損失準備 貸：貸款損失準備 沖減貸款損失準備時的會計分錄為： 借：貸款損失準備 貸：營業(yè)費用 —— 計提貸款損失準備 (二 )計提方法 一般準備的計提 例：某商業(yè)銀行 2023年 1月 1日應提取貸款損失準備的貸款余額為 100億元 ， 貸款損失準備余額為一億元 。 ? 2023年 5月 ， 財政部頒布了 《 金融企業(yè)呆賬準備金與呆賬核銷管理辦法 》 。 例：某行于 2023年 5月 18日向 A公司發(fā)放貸款一筆 ， 金額為 50萬元 ，期限為 2年 ， 年利率為 6%， 2023年 12月 20日以前 ， A公司一直能按期支付利息 ， 至 2023年 3月 20日結息及 2023年 5月 18日到期時 ， A公司賬戶無款償付 ， 直至 2023年 12月 18日才一次性將該筆貸款的本息還清 。 貸款滿年的按年計算 ， 滿月的按月計算 ， 整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算 。 中長期貸款按季結息 ， 每季度末月二十日為結息日 。 應計貸款是指非應計貸款以外的貸款 。 貸款到期 （ 含展期后到期 ） 后未歸還 ， 又重新貸款用于歸還部分或全部原貸款的 ， 應依據(jù)借款人的實際還款能力認定不良貸款 。 經(jīng)審核無誤后 ， 以借款憑證第一聯(lián)代借方傳票 ， 第二聯(lián)代貸方傳票 ， 將存款轉入借款單位存款帳戶 。 “ 抵押物清單 ” 一式三份 ， 每份抵押貸款合同后附一份 。 保證的范圍應包括主債權及利息 、 違約金 、 損害賠償金和實現(xiàn)債權的費用 。 這類貸款的期限通常按月 、季 、 年確定 ， 中長期貸款大都采用這種方式 。 《 商業(yè)銀行會計學 》 岳 龍 2 0 0 5 年 9 月 第四章 貸款業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務核算 第三節(jié) 貸款損失準備的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務概述 一 、 貸款業(yè)務的意義和種類 二 、 貸款業(yè)務核算要求 三 、 各種貸款業(yè)務的有關規(guī)定 一、貸款業(yè)務的意義和種類 概念 貸款也稱放款 ， 是指商業(yè)銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本 付息的貨幣資金 。 （ 二 ） 認真履行貸款核算手續(xù) （ 三 ） 正確反映貸款數(shù)據(jù) ， 嚴格監(jiān)督信貸指標 三、各種貸款業(yè)務的有關規(guī)定 (一 )信用貸款的規(guī)定 1． 貸款的申請 借款人申請信用貸款時 ， 應向開戶銀行提交 《 借款申請書 》 ， 申請書上必須填寫借款金額 、 借款用途 、 償還能力和還款方式等內容 ， 并向銀行提供以下資料： ① 借款人基本情況； ② 財政部門或會計 (審計 )事務所核準的上年度財會報告 ， 以及申請借款前一期的財務會計報告 。 此外 ， 還應明確保證期限 。 (6)做好抵押物的登記與保管 。 其會計分錄為： 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 或：中長期貸款 —— 單位貸款戶 貸：活期存款 —— 單位存款戶 轉帳后 ， 將借款憑證第三聯(lián)蓋章后作為回單退給借款單位 ， 第四聯(lián)由信貸部門留存?zhèn)洳?， 第五聯(lián)借款憑證代檢查卡 ， 按到期日順序排列專夾保管 。 對同時滿足下列四項條件的 ， 應列為正常貸款： 借款人生產經(jīng)營活動正常 ， 能按時支付利息； 重新辦理了貸款手續(xù)； 貸款擔保有效； 屬于周轉性貸款 。 當貸款的本金或利息逾期 90天時 ， 應轉入 “ 非應計貸款 ” 科目單 獨核算 。 對貸款期內不能按期支付的利息按合同利率按季計收復利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計收復利 。 整年按 360天 ， 整月按 30天計算 ， 零頭有一天算一天 。 逾期貸款的罰息為每天萬分之四 。 這一辦法 ， 在以下幾方面較好地體現(xiàn)了謹慎性的會計原則：其一 ， 擴大了計提范圍 。 2023年 16月 ， 該行核銷呆帳 3000萬元 。 。 :51:3303:51Feb2311Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , February 11, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :51:3303:51:33February 11, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 該科目借方反映呆賬貸款的核銷數(shù) ， 貸方反映貸款損失準備的提取數(shù) ， 余額在貸方 ，為已提取的貸款損失準備 。 表外借記：欠收貸款利息 —— 欠收逾期 90天以上貸款利息 57442. 29 一、貸款損失準備計提的有關規(guī)定 （第 108頁） ? 1998年 ， 根據(jù)財政部 《 關于修改金融機構應收利息核算年限及呆賬準備金提取辦法的通知 》 的規(guī)定 ， 從 1998年 1月 1日起 ， 貸款呆賬準備金由按年初貸款余額1%的差額提取改按本年末貸款余額 （ 不含委托貸款和同業(yè)拆借資金 ， 包括抵押貸款等 ） 1%的差額提取 ， 并從成本中列支 ， 當年核銷的貸款呆賬準備金在下年予以補提；對金融企業(yè)實際呆賬比例超過 1%的部分 ， 當年可全額補提貸款呆賬準備金 。 將非應計貸款從中長期貸款中分離出來核算 ， 有利于商業(yè)銀行會計信息的使用者充分了解商業(yè)銀行的資產質量 。 30= (元 ) 2． 利隨本清的計息方法 它是指銀行應在借款單位還款時 ， 按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù) ， 計算貸款利息 。 貸款 （ 包括貸款合同生效日起一年內應分筆撥付的所有資金 ） 根據(jù)貸款合同確定的期限 ， 按貸款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息 ， 每滿一年后 （ 分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準 ） ， 再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率 。 四、不良貸款的認定與核算 （ 一 ） 信用與保證貸款 逾期 的賬務處理 當發(fā)生信用與保證貸款逾期時 ， 應在貸款到期的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動轉入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 或由會計部門通過會計憑證將有關逾期貸款用紅字轉入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 其會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 ) [或中長期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] 貸款本金或利息逾期 （ 或本金和利息均逾期 ） ， 且逾期超過 90天沒有 收回的貸款稱為 非應計貸款 。 列入呆滯貸款后 ， 經(jīng)確認已無法收回的貸款 ， 列入 呆賬貸款 。 會計部門收到申請書和借款憑證時 ， 應著重審查借款的用途 、 利率 、 金額和歸還日期 ， 以便監(jiān)督貸款的合理使用和按期歸還 。 (5)完整填列抵押物清單 。 4． 保證的法律責任 銀行與保證人簽訂保證合同時 ， 應注明為連帶責任保證 。 （ 2） 分期償還貸款 ， 是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款 。 貸款是 商業(yè) 銀行的一項主要資產業(yè)務 。③ 原有不合理占用的貸款的糾正情況； ④ 如申請中長期貸款 ， 則還必須提供：項目可行性報告 、 項目開工前期準備工作完成情況的報告 、在開戶銀行存入了規(guī)定比例資金的證明 、 經(jīng)有權單位批準下達的項目投資計劃或開工通知書 、 按規(guī)定項目竣工投產所需自籌流動資金落實情況及證明材料 。 三、各種貸款業(yè)務的有關規(guī)定 (三 )抵押貸款的規(guī)定 1． 貸款的申請 借款人申請該類貸款時 ， 應填寫 《 質押或抵押貸款申請書 》 注明質 、 押物的名稱 、 數(shù)量 、 價格 、 質量等 ， 同時向銀行提供質 、押物清單及有處分權人的同意質押 、 抵押的證明 。 《 擔保法 》 要求登記的抵押物必須登記 。 一．貸款發(fā)放的核算 2． 抵 (質 )押