商業(yè)銀行貸款業(yè)務核算-資料下載頁
2025-05-13 18:59本頁面
【正文】 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) 月貼現(xiàn)率 247。 30 ＝ 1000000 1 ‰ ＝ 3540（ 元 ） 實付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ＝ 1000000— 3540＝ 996460（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票 1000000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 開關廠 996460 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 3540 同時，收：代保管有價值品 銀行承兌匯票 1 二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 （一） 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算 ? 當貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下： 借：吸收存款（或聯(lián)行科目、存放中央銀行款項） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 利息收入 同時銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。 ? 如果貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付票款通知書時，如在本行開戶，可直接扣收。會計分錄如下 ： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人存款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，則不足部分 轉作逾期貸款，會計分錄如下： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人存款戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 （ 二） 銀行承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算 收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回的款項時，作會計分錄： 借：吸收存款（或聯(lián)行科目、或存放中央銀行款項） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 期末，應對貼現(xiàn)進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。 借：貸款損失準備 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票 ? 貸款損失準備一經(jīng)確認，不得轉回。 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 例： 續(xù)上例，假設銀行承兌匯票到期，工行福州臺江支行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出 委托收款憑證和匯票后，數(shù)日內(nèi)收到劃回的匯票款項。 借：聯(lián)行科目 1000000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 1000000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 3540 貸：利息收入 3540 四、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 思考題 ? ? ? ？ ? ？ ? ？ ? ？貼現(xiàn)業(yè)務與貸款業(yè)務有何聯(lián)系與區(qū)別？ ? ？如何測算減值準備？ 練習 一、單選 核算貼現(xiàn)業(yè)務設置的會計科目為（）。 A、貼現(xiàn) B、貼現(xiàn)資產(chǎn) C、貼現(xiàn)利息 D、貼現(xiàn)負債 當貸款本金或利息逾期 90天時，應轉入（）科目單獨核算。 A、應計貸款 B、逾期貸款 C、呆滯貸款 D、非應計客戶貸款 二、多選 按照貸款的質(zhì)量和風險程度可分為（）。 A、正常貸款 B、關注貸款 C、次級貸款 D、信用貸款 按照貸款的保障程度分（）。 A、短期貸款 B、保證貸款 C、抵押貸款 D、信用貸款 擔保貸款包括（）。 A、保證貸款 B、抵押貸款 C、質(zhì)押貸款 D、委托貸款 下列（）可作為抵押物。 A、房產(chǎn) B、被查封的貸款 C、設備 D、耕地 貼現(xiàn)利息與（）有關。 A、持有人 B、貼現(xiàn)天數(shù) C、貼現(xiàn)率 D、匯票金額 不良貸款是指（）。 A、正常類貸款 B、次級類貸款 C、關注類貸款 D、可疑類貸款 E、損失類貸款 三、名詞解釋 非應計客戶貸款 質(zhì)押 貼現(xiàn) 四、簡答 簡述 按貸款的質(zhì)量和風險程度劃分的貸款業(yè)務的種類。 貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別。 答案 一、 BD 二、多選 ABC BCD ABC AC BCD BDE 作業(yè) 工行某分行 7月份發(fā)生下列業(yè)務： （ 1） 7月 2日，開戶單位新興百貨公司申請流動資金貸款 202100元，經(jīng)信貸部門審查同意發(fā)放，轉入該公司存款賬戶； （ 2） 7月 3日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款 300000元，審核后予以辦理； （ 3） 7月 7日，開戶單位塑料廠歸還 2月 7日借入的短期貸款 500000元，月利率 6‰，貸款本息一并歸還。
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