商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算-資料下載頁(yè)
2025-05-13 18:59本頁(yè)面
【正文】 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) 月貼現(xiàn)率 247。 30 ＝ 1000000 1 ‰ ＝ 3540（ 元 ） 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ＝ 1000000— 3540＝ 996460（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票 1000000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 開(kāi)關(guān)廠 996460 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 3540 同時(shí)，收：代保管有價(jià)值品 銀行承兌匯票 1 二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 （一） 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算 ? 當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款（或聯(lián)行科目、存放中央銀行款項(xiàng)） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 利息收入 同時(shí)銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿”。 ? 如果貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，如在本行開(kāi)戶，可直接扣收。會(huì)計(jì)分錄如下 ： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，則不足部分 轉(zhuǎn)作逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 （ 二） 銀行承兌匯票貼現(xiàn)款到期收回的核算 收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回的款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款（或聯(lián)行科目、或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票 ? 貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。 三、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 例： 續(xù)上例，假設(shè)銀行承兌匯票到期，工行福州臺(tái)江支行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出 委托收款憑證和匯票后，數(shù)日內(nèi)收到劃回的匯票款項(xiàng)。 借：聯(lián)行科目 1000000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 1000000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 3540 貸：利息收入 3540 四、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 思考題 ? ? ? ？ ? ？ ? ？ ? ？貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與貸款業(yè)務(wù)有何聯(lián)系與區(qū)別？ ? ？如何測(cè)算減值準(zhǔn)備？ 練習(xí) 一、單選 核算貼現(xiàn)業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目為（）。 A、貼現(xiàn) B、貼現(xiàn)資產(chǎn) C、貼現(xiàn)利息 D、貼現(xiàn)負(fù)債 當(dāng)貸款本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目單獨(dú)核算。 A、應(yīng)計(jì)貸款 B、逾期貸款 C、呆滯貸款 D、非應(yīng)計(jì)客戶貸款 二、多選 按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度可分為（）。 A、正常貸款 B、關(guān)注貸款 C、次級(jí)貸款 D、信用貸款 按照貸款的保障程度分（）。 A、短期貸款 B、保證貸款 C、抵押貸款 D、信用貸款 擔(dān)保貸款包括（）。 A、保證貸款 B、抵押貸款 C、質(zhì)押貸款 D、委托貸款 下列（）可作為抵押物。 A、房產(chǎn) B、被查封的貸款 C、設(shè)備 D、耕地 貼現(xiàn)利息與（）有關(guān)。 A、持有人 B、貼現(xiàn)天數(shù) C、貼現(xiàn)率 D、匯票金額 不良貸款是指（）。 A、正常類(lèi)貸款 B、次級(jí)類(lèi)貸款 C、關(guān)注類(lèi)貸款 D、可疑類(lèi)貸款 E、損失類(lèi)貸款 三、名詞解釋 非應(yīng)計(jì)客戶貸款 質(zhì)押 貼現(xiàn) 四、簡(jiǎn)答 簡(jiǎn)述 按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分的貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi)。 貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別。 答案 一、 BD 二、多選 ABC BCD ABC AC BCD BDE 作業(yè) 工行某分行 7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1） 7月 2日，開(kāi)戶單位新興百貨公司申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款 202100元，經(jīng)信貸部門(mén)審查同意發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶； （ 2） 7月 3日，開(kāi)戶單位塑料廠申請(qǐng)辦理抵押貸款 300000元，審核后予以辦理； （ 3） 7月 7日，開(kāi)戶單位塑料廠歸還 2月 7日借入的短期貸款 500000元，月利率 6‰，貸款本息一并歸還。
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