[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-10-06 12:50本頁面
【正文】 于貼現(xiàn)申請人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。 會計分錄： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人存款戶 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 利息收入 ? 若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會計分錄如下： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人存款戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 利息收入 ? （二）銀行承兌匯票 收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回的款項時， 借：吸收存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 利息收入 ? 期末，應(yīng)對貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的貼現(xiàn)應(yīng)查明原因。確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備， 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票 第四節(jié) 貸款減值業(yè)務(wù)的核算與管理 一、資產(chǎn)減值確認(rèn)條件 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。 ? 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項。 二、貸款減值的測試方法 ? 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。 ? 預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值（取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以扣除）。 ? 原實際利率是初始確認(rèn)該金融資產(chǎn)時計算確定的實際利率。 三、壞賬準(zhǔn)備的核算 ? 計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項包括拆放同業(yè)、買入返售資產(chǎn)、其他應(yīng)收款以及除貸款利息以外的應(yīng)收利息等。 ? 金融企業(yè)應(yīng)定期或者于每年年度終了，對應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬。 計提壞賬準(zhǔn)備時， 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失，沖銷計提的壞賬準(zhǔn)備， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目 ? 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額， 借：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 同時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目 ? 對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 四、貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等，企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。 ? 銀行計算的當(dāng)期應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備，為期末該貸款的賬面價值與其預(yù)計未來可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日貸款發(fā)生減值的，按減記的金額， 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計提貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時， 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金 借或貸：貸款 —— 利息調(diào)整 ? 對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失時，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備， 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)等科目 ? 已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額， 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 復(fù)習(xí)思考題 商業(yè)銀行貸款具體由那些種類構(gòu)成 ? 商業(yè)銀行如何進(jìn)行貸款風(fēng)險管理？ 商業(yè)銀行貸款管理政策有哪些？ 商業(yè)銀行質(zhì)押貸款和抵押貸款有何區(qū)別？ 什么是貼現(xiàn)？貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與貸款業(yè)務(wù)有何聯(lián)系與區(qū)別？ 商業(yè)銀行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何？如何測算減值準(zhǔn)備？ 本章完，謝謝！
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