存貸款業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-01-28 03:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：應(yīng)收利息 —— 利息戶 （ +） 貸：利息收入 —— 利息收入戶 （ +） ◆ 此外需注意： （ 1） 短期貸款合同期內(nèi) ， 遇利率調(diào)整不分段計(jì)息； （ 2） 短期貸款可以按季結(jié)息 （ 每季末月 20日為結(jié)息 日 ） ， 也可按月結(jié)息 （ 每月 20日為結(jié)息日 ） ； （ 3） 應(yīng)收到而未收到的利息在貸款期內(nèi)按貸款合同 利率計(jì)收復(fù)息 ， 貸款逾期后的利率為借款合同載明 的貸款利率水平上加收 30%50%； （ 4） 中長(zhǎng)期貸款利率可以實(shí)行一年一定 ， 每季末月 20日 為結(jié)息日； （ 5） 貸款展期 ， 期限應(yīng)累計(jì)計(jì)算 ， 按累計(jì)期限上調(diào)利 率 ， 達(dá)不到新的期限檔次時(shí) ， 按原檔次利率計(jì)算； （ 6） 逾期貸款或擠占挪用貸款 ， 從發(fā)生之日起 ， 按罰息 利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止；發(fā)生罰息利率 調(diào)整情況則分段計(jì)息 。 如果同一筆貸款既逾期又?jǐn)D 占挪用 ， 應(yīng)擇其重 ， 不能合并處罰 。 注意：借款人因故不能按期歸還貸款時(shí) ， 短期貸款必須在到期日以前 ， 中長(zhǎng)期貸款必須在到期日前 1個(gè)月 ，由借款人填寫(xiě)一式三聯(lián)的 “ 貸款展期申請(qǐng)書(shū) ” ， 向信貸部門(mén)提出展期申請(qǐng) 。 每一筆貸款只能展期一次 ，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限 ， 中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半 ， 最長(zhǎng)不得超過(guò) 3年 。對(duì)展期貸款 ， 全部以展期之日公告的貸款利率為計(jì)息利率 。 貸款到期 （ 或展期后到期 ） ， 借款人無(wú)力歸還 ，又未辦理貸款展期手續(xù) ， 應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款處理 。 ? 例 1：乙公司向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款 30萬(wàn)元 ，期限為 3個(gè)月 ， 經(jīng)審核同意發(fā)放 ， 利率 ‰ ，雙方商議采用利隨本清法結(jié)息 。 本行于 2023年6月 12日放款 ， 乙公司 2023年 9月 12日歸還 。 請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債日的分錄 。 6月 12日，發(fā)放貸款 借：短期貸款 乙公司 300000 貸：活期存款 乙公司 300000 9月 12日，歸還貸款 借：活期存款 乙公司 303915 貸：短期貸款 乙公司 300000 貸：利息收入 3915 ? 例 2：乙公司向本行申請(qǐng)貸款 100萬(wàn)元 ， 期限為 2年 ， 經(jīng)審核同意發(fā)放 ， 利率 ‰ ， 雙方商議采用到期一次還本 ， 每半年付一次利息的方式結(jié)息 。 本行于 2023年 5月 9日放款 ， 乙公司按約定的日期付息 ， 于 2023年 5月 9日歸還本金 。 請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債日的分錄 。 5月 9日 發(fā)放貸款 借：短期貸款 乙公司 1000000 貸：活期存款 乙公司 1000000 6月 20日 結(jié)息日 （ 43天的利息 ） 借：應(yīng)收利息 乙公司 貸：利息收入 9月 20日 結(jié)息日 （ 92天的利息） 借：應(yīng)收利息 乙公司 貸：利息收入 11月 9日 支付半年利息 （ 共計(jì) 185天的利息 ） 借：活期存款 乙公司 貸：應(yīng)收利息 乙公司 28575 貸：利息收入 …… （ 三 ） 實(shí)際利率法在貸款中的應(yīng)用 例題： 2023年 12月 31日 ， 工行城北支行向其開(kāi)戶單位華陽(yáng)公司發(fā)放一年期貸款 ， 合同本金 100萬(wàn)元 ， 合同季復(fù)利率3%， 到期一次還本付息 ， 同時(shí)在發(fā)放貸款時(shí)一次性按本金的 %扣除手續(xù)費(fèi) 。 工行城北支行于每季季末計(jì)提利息 ，并于 2023年 12月 31日到期收回本息 。 假設(shè)不考慮其他因素 。試進(jìn)行相關(guān)計(jì)算并做出會(huì)計(jì)處理 。 貸款初始確認(rèn)金額 =100萬(wàn)元 （ 1－ % ） =969 530元 設(shè)貸款的實(shí)際季利率為 IRR， 根據(jù)公式 得 解得 IRR=% ? ?? ? 4413%1100 00 00969530IRR????? ? ? ? ? ? nnIR RCFIR RCFIR RCFV??????111 2211 ??采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本見(jiàn)下表： *為倒擠求出 時(shí) 間 期初攤余成本 利息收入 （ %） 現(xiàn)金流入 期末攤余成本 969 530 36 842 0 1 006 372 1 006 372 38 242 0 1 044 614 1 044 614 39 695 0 1 084 309 1 084 309 41 * 1 125 0 合 計(jì) — 155 — — 相應(yīng)會(huì)計(jì)科目 ? “ 貸款 ” 資產(chǎn)類(lèi) 設(shè)置 “ 本金 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算 。 期末為借方余額 ， 反映銀行按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本 。 ? “ 應(yīng)收利息 ” 資產(chǎn)類(lèi) 按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目 ， 按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息貸記 “ 利息收入 ” 科目 ， 其差額借記或貸記 “ 貸款 利息調(diào)整 ” 科目 。 ? “ 利息收入 ” 損益類(lèi) 用于核算銀行確認(rèn)的利息收入 根據(jù)上述數(shù)據(jù) ， 工行城北支行的會(huì)計(jì)處理如下： （ 1） 2023年
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1