財務(wù)管理2存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-09 12:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期存款分計提應(yīng)付利息，進入當期損益， 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息， ? 發(fā)生實際利息支出時，沖減應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當期損益。 第四節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計量 （僅供課后學習） 一、活期儲蓄存款的核算 ?儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 ?現(xiàn)行的儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。 ?儲蓄原則： “存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”。 ?儲戶（活期儲蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折） ? 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 戶 例題 6 泰興工行接受某居民存入的活期儲蓄存款8500元。 借：庫存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 戶 8500 ? 支取時： 借：吸收存款 — 戶 貸：庫存現(xiàn)金 ? 銷戶時： 借：吸收存款 — 戶 利息支出 — 儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 ?自 2023年 9月 21日起個人活期儲蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計息，每季末月的 20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 例題 7 ?某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為 %，計息期間利率沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。 日期 存入 支取 余額 計息積數(shù) 2023 1 2 10， 000 10， 000 2023 2 3 3， 000 7， 000 32 10， 000=320， 000 2023 2 21 5， 000 12， 000 18 7， 000 =126， 000 2023 3 5 2， 000 10， 000 12 12， 000=144， 000 2023 3 18 0， 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應(yīng)付利息 =（ 320， 000+126， 000+144， 000+130， 000） (%247。 360)=144元 二、定期儲蓄存款的核算 ?定期儲蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款。 ?整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 （ 1） 存入的處理 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 （ 2）到期支取的處理 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 （ 3）提前支取的處理 ?可提前支取。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分到期時按開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。 例題 8 ?2023年 4月 10日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2023年 6月 6日到銀行提前支取 2023元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 2? ， 2023年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄。 答案 ?存入時： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 —— 整存整取 戶 10000 ?提前支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶 10000 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款 —— 整存整取 戶 8000 ?利息 =2023 2? 247。 30 56= 到期支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶 8000 利息支出 800 貸：庫存現(xiàn)金 8800 （ 4）過期支取 延期部分掛牌活期存款利率計付支取部分的利息。 例題 9 ?2023年 4月 5日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 2年，利率為 10%， 2023年 10月 6日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為2? ，做出存入時、支取時的會計分錄。 答案 ?存入時： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 ?到期支?。? 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 利息 =10000 2 10%+10000 2? 247。 30 181= （ 5）利息的計算 ? 對一年（含一年）以上的定期存款分期計提應(yīng)付利息，進入當期損益。 ? 定期儲蓄在存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整”，按存單開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計息，活期、則按清戶時掛牌公告的活期存款計息 ?開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次。 ?辦理手續(xù)與整存整取類同。 （ 1）開戶與續(xù)存 例題 存款，第一個月存入 6000元。 借：庫存現(xiàn)金 6000 貸：吸收存款 —— 零存整取戶 6000 （ 2）利息的計算 ?利息的計算可采用月積數(shù)計算法 接上題每月存入銀行 6000元，月利率為 %，存期為1年，到期支取時計算其利息： ?月積數(shù)＝ 6000 12＋ 6000 11＋ 6000 10 ＋ ?? ＋6000 1＝ 6000（ 12 13） /2＝ 468000 利息＝ 468000 %＝ 3510（元） （ 3）到期支取 例題 .儲戶劉某的零存整取儲蓄存款 1年后到期，銀行計算的利息支出金額為
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1