【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 備金存款） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（ 銀行再貼現(xiàn)戶） ? 商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 ——面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值 ? 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 例 ? 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于 2022年 5月 12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為 100 000 元， 8月 5 日到期，再貼現(xiàn)率為 ％。 ? 再貼現(xiàn)利息＝ 100 000 85 ％ 247。 360 ＝ （元） ? 實(shí)付再貼現(xiàn)額＝ 100 000 － ＝ 99 （元） ? 中央銀行會(huì)計(jì)處理 ? 將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、第二、第三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶） 100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 ——惠州支行戶 99 利息收入 ——再貼現(xiàn)利息收入戶 ? 農(nóng)行惠州支行會(huì)計(jì)處理 ? 收到中央銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，以第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 99 貼現(xiàn)負(fù)債 ——利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 ——面值 100 000 五、通過(guò)中央銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算 ? 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，有的收、付款人的開(kāi)戶銀行屬于同一商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，有的收、付款人的開(kāi)戶銀行屬于不同的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。對(duì)于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。對(duì)于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過(guò)建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。在實(shí)際工作中，一般規(guī)定有一個(gè)限額，匯劃款項(xiàng)在此限額以上的，通過(guò)中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在此限額以下的，通過(guò)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。 ? 中國(guó)人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定：各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地匯劃款項(xiàng)（ 10萬(wàn)元以上含 10萬(wàn)元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（ 50萬(wàn)元以上含 50萬(wàn)元）的大額匯劃款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。 ? 商業(yè)銀行需要通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開(kāi)戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稱為發(fā)報(bào)行，異地收到匯入資金的中央銀行稱為收?qǐng)?bào)行，收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行稱為匯入行。 跨系統(tǒng)銀行間的款項(xiàng)匯劃方式 ? 當(dāng)前，我國(guó)對(duì)跨系統(tǒng)銀行間的款項(xiàng)匯劃，其轉(zhuǎn)匯程序分為三類： ?在匯出行與匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū) (即同一地區(qū)有人民銀行和有關(guān)商業(yè)銀行 ) ，采用“ 先橫后直 ”劃款清算方式 。 ?在匯出行為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)， 采用“ 先直后橫”的劃款清算方式。 ?匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)， 采用“ 先直后橫再直 ”劃款清算方式。 “先橫后直”劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行從其存款賬戶劃出相應(yīng)款項(xiàng)，并由該人民銀行通過(guò)人民銀行系統(tǒng)的聯(lián)行劃轉(zhuǎn)到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應(yīng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行匯入行。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 人民銀行 先橫 后直 再橫 需匯款 ? 通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行應(yīng)將款項(xiàng)劃交當(dāng)?shù)刂醒脬y行，匯出行開(kāi)戶的中央銀行一方面從匯出行準(zhǔn)備金存款戶付出款項(xiàng)，一方面通過(guò)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入地中央銀行。匯入地中央銀行收到劃來(lái)款項(xiàng)后，一方面將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入?yún)R入行準(zhǔn)備金存款賬戶，另一方面將有關(guān)憑證交匯入行，由匯入行憑以處理轉(zhuǎn)賬。 １．匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ２．發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 貸：同業(yè)存放（或有關(guān)科目） ３．收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 ４．匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng)，為收款人收賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶） “先直后橫”的劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行應(yīng)將轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證先通過(guò)其系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 人民銀行 建設(shè)銀行 先直 后橫 后橫 “先直后橫再直”劃款清算方式 ? 匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)管轄行或附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行轉(zhuǎn)匯，然后由該人民銀行通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行向商業(yè)銀行有關(guān)行轉(zhuǎn)匯。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 需匯款 第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu) 先直 后橫 后橫 再直 ： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶） 貸：同業(yè)存放 借：存放同業(yè) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （發(fā)報(bào)行）受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 貸：同業(yè)存放（或有關(guān)科目） （收?qǐng)?bào)行）收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行代辦行。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關(guān)科目） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 借：存放中央銀行款 貸：同業(yè)存放 ： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶） 四、同城票據(jù)交換與清算 ? 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。 ? 在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中，與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的收付款單位大都不在同一行處開(kāi)戶，它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務(wù)都采用逐筆送交對(duì)方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過(guò)繁，影響及時(shí)入賬，不利于社會(huì)資金周轉(zhuǎn)。 ? 同城各行處間的資金賬務(wù)往來(lái)都采取集中票據(jù)交換的辦法，即定時(shí)、定點(diǎn)，集中交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計(jì)差額，清算存欠。集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加交換。 ? 同城票據(jù)交換是為了滿足收、付款人在同一城市或規(guī)定區(qū)域但不在同一行處開(kāi)戶的企事業(yè)單位和個(gè)人之間辦理資金清算的需要，由開(kāi)戶銀行將有關(guān)的結(jié)算票據(jù)按照規(guī)定時(shí)間和要求將有關(guān)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間相互代收代付款項(xiàng)的憑證，按規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次統(tǒng)一在某一場(chǎng)所進(jìn)行交換，并軋記往來(lái)行之間應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算行 (中國(guó)人民銀行 )以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行的資金清算。 （一）同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的組織 票據(jù)交換所 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 地行 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 地區(qū)清算行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 同城 既指狹義的同城，即同一城市。也指廣義的同城，即規(guī)定的區(qū)域，如長(zhǎng)三角區(qū)域，具體由各地人行規(guī)定。 票據(jù) ? 支票、銀行匯票、銀行本票、進(jìn)帳單、信匯、托收憑證、特種轉(zhuǎn)帳憑證等遵循各地人民銀行規(guī)定的允許參加同城交換業(yè)務(wù)的各種票據(jù)及憑證。 ? 票據(jù)是銀行間結(jié)算債權(quán)債務(wù)的依據(jù) ,銀行對(duì)客戶帳戶的一切收付，必須作到收有憑支有據(jù)，這些憑據(jù)都可以理解為票據(jù)。 交換 ? 銀行受理客戶提交的同城跨行票據(jù)，通過(guò)“交換提出”，將他行票據(jù)提往本區(qū)域的票交所；再通過(guò)“交換提入”，從票交所提回他行提出的本行票據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)同城票據(jù)交換。 ? 銀行因?yàn)闉楸拘锌蛻籼峁┓?wù)，主動(dòng)向他行客戶收款，或接受本行客戶委托主動(dòng)向他行客戶付款通過(guò)票據(jù)交換所提交給對(duì)方銀行的票據(jù)。 交換提出 交換票據(jù)的提出 ? 交換票據(jù)的提出，是由經(jīng)辦柜員在受理支票、銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯等業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)不同的交易，分別選擇“交換提出”渠道辦理的。通過(guò)交換提出，將票據(jù)提到交換所。 提出電子數(shù)據(jù) ? 當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換所要求進(jìn)行電子數(shù)據(jù)傳遞的，需在本行系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出提出的電子信息，采用磁盤傳遞或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问缴蠄?bào)人民銀行。業(yè)務(wù)管理員調(diào)用 [05002交換票據(jù)文件導(dǎo)出 ]交易，在主機(jī)生成提出文件，文件名編寫(xiě)規(guī)則： .8位日期 2位場(chǎng)次。 提出提入票據(jù)交換的產(chǎn)生 客戶乙 其他商業(yè)商行 票據(jù)交換所 ②收到票據(jù)憑證 ①進(jìn)行商務(wù)活動(dòng) 客戶甲 郵政儲(chǔ)蓄銀行 ③ 憑票委托銀行結(jié)算 ④提出票據(jù) ⑧資金結(jié)算 ⑤提入票據(jù) ⑦資金結(jié)算 ⑥ 憑票對(duì)本行客戶收付款項(xiàng) ⑨ 銀行為客戶收賬收付款項(xiàng) ? 交換提出的票據(jù)有主動(dòng)為本行客戶向他行收款的票據(jù)稱為提出借方票據(jù)。提出借方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生債權(quán)。 ? 接受本行客戶委托，主動(dòng)向他行付款的票據(jù)稱為提出貸方票據(jù)。提出貸方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生負(fù)債。 交換提出票據(jù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 交換提入 ? 在票據(jù)交換所，銀行被動(dòng)接受的他行提交給本行的他行客戶主動(dòng)向本行客戶收款或付款的票據(jù)。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶主動(dòng)向本行客戶收款的票據(jù)稱為提入借方票據(jù)。提入借方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生負(fù)債。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶主動(dòng)向本行客戶付款的票據(jù)稱為提入貸方票據(jù)。提入貸方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生債權(quán)。 交換提入票據(jù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 1提入電子數(shù)據(jù) ? 若當(dāng)?shù)厝诵幸蠼粨Q票據(jù)信息用電子信息方式傳輸，則需在交換提入交易中數(shù)據(jù)來(lái)源選擇 “磁盤 ” 或 “ 聯(lián)網(wǎng) ” 方式，在 E平臺(tái)啟動(dòng) [交換票據(jù)文件導(dǎo)入 ]交易，傳至本行主機(jī)。 1票據(jù)交換所 ? 票據(jù)交換所是指實(shí)施票據(jù)交換及清算職能的當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是各家商業(yè)銀行完成實(shí)物票據(jù)交換的處理平臺(tái)。 1同城票據(jù)交換資金清算 ? 一、與直接參與者的清算，即與參加同城交換各行的資金清算，通過(guò)各行的清算行在人行開(kāi)立的清算賬戶完成； ? 二、與各間接參與者的清算，即本系統(tǒng)內(nèi)代理行與被代理行間的清算，通過(guò)其在省行開(kāi)立的清算賬戶來(lái)完成。 同城參數(shù)維護(hù)操作流程 (E平臺(tái) ) 公共管理 業(yè)務(wù)參數(shù)維護(hù)－同城參數(shù)維護(hù) （業(yè)務(wù)管理員權(quán)限操作） 機(jī)構(gòu)管理 （綜合管理員權(quán)限操作） 先 后 交換參數(shù)維護(hù) 交換所號(hào)維護(hù) 同城交換名冊(cè)表維護(hù) 交換所營(yíng)業(yè)日歷維護(hù)（對(duì)休息日和節(jié)假日的維護(hù)） 機(jī)構(gòu)維護(hù) 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)更新（ P平臺(tái)） 1同城參數(shù)維護(hù) ? 支行網(wǎng)點(diǎn)提出書(shū)面申請(qǐng)加入當(dāng)?shù)厝嗣胥y行同城票據(jù)交換，得到同意批復(fù)，由人民銀行確定生效時(shí)間，并領(lǐng)取同城票據(jù)清算章。 交換參數(shù)維護(hù)交易流程 1同城票據(jù)交換處理流程 提出借貸憑證 交換 提出 交換 提入 軋差確認(rèn) 批次入賬 打印票據(jù)清單 場(chǎng)次切換 手工入賬 退票處理 退票確認(rèn) 入賬不成功 （二）交換票據(jù)的審核與管理 ? 1. 交換票據(jù)的審核 ? 2. 崗位分離制度 ? 3. 票據(jù)交換的原則 交換票據(jù)審核與管理 ? 同城票據(jù)交換必須將收受的票據(jù)按場(chǎng)次全部提出交換，不得截留積壓，不得擅自涂改、更改票據(jù)及附件內(nèi)容；代收他行票據(jù)必須保證收妥抵用，未收妥款項(xiàng)不得提前簽發(fā)進(jìn)賬單回單。 崗位分離制度 ? 辦理同城票據(jù)交換，實(shí)行經(jīng)辦員、復(fù)核員、票據(jù)交換員三分離，相互制約，不得兼崗混崗。票據(jù)交換員不得兼管客戶賬戶、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)賬戶、同業(yè)往來(lái)賬戶、其他應(yīng)付款等過(guò)渡賬戶的賬務(wù)處理與對(duì)賬；不得兼管業(yè)務(wù)專用章和重要空白憑證。 崗位分離制度 ? 可由經(jīng)辦崗柜員提出票據(jù)； ? 清算處理崗柜員擔(dān)任票據(jù)交換員進(jìn)行打碼核對(duì)； ? 綜合業(yè)務(wù)崗柜員對(duì)提出票據(jù)進(jìn)行復(fù)核，并使用和保管“同城清算專用章”。 票據(jù)交換的原則 ? 參加票據(jù)交換的機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持“及時(shí)處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。 ? 例如：收、付款銀行之間受理支票，在提交開(kāi)戶行以后要等銀行通過(guò)內(nèi)部賬務(wù)處理（或票據(jù)清算）將款項(xiàng)從出票人賬戶付出，并收入持票人賬戶后才能抵用。 收妥抵用票據(jù)退票規(guī)定 ? 1）每日只進(jìn)行一場(chǎng)交換清算的，隔日必須退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據(jù)后第二天清算完畢后）入賬。