【文章內(nèi)容簡介】 備金存款） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（ 銀行再貼現(xiàn)戶） ? 商業(yè)銀行在票據(jù)到期時，做會計分錄： 借：貼現(xiàn)負債 ——面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——面值 ? 如存在利息調(diào)整的，應同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。 例 ? 中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于 2022年 5月 12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票的面額為 100 000 元， 8月 5 日到期，再貼現(xiàn)率為 ％。 ? 再貼現(xiàn)利息＝ 100 000 85 ％ 247。 360 ＝ （元） ? 實付再貼現(xiàn)額＝ 100 000 － ＝ 99 （元） ? 中央銀行會計處理 ? 將計算的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、第二、第三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)（農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶） 100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款 ——惠州支行戶 99 利息收入 ——再貼現(xiàn)利息收入戶 ? 農(nóng)行惠州支行會計處理 ? 收到中央銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，以第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 99 貼現(xiàn)負債 ——利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負債 ——面值 100 000 五、通過中央銀行辦理匯劃業(yè)務的核算 ? 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，有的收、付款人的開戶銀行屬于同一商業(yè)銀行機構，有的收、付款人的開戶銀行屬于不同的商業(yè)銀行機構。對于自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。在實際工作中，一般規(guī)定有一個限額，匯劃款項在此限額以上的，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在此限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。 ? 中國人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定：各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地匯劃款項（ 10萬元以上含 10萬元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項（ 50萬元以上含 50萬元）的大額匯劃款項應通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。 ? 商業(yè)銀行需要通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的，該商業(yè)銀行稱為匯出行，匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機構稱為發(fā)報行，異地收到匯入資金的中央銀行稱為收報行，收到劃來款項的商業(yè)銀行稱為匯入行。 跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃方式 ? 當前，我國對跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃，其轉(zhuǎn)匯程序分為三類： ?在匯出行與匯入行均為雙設機構的地區(qū) (即同一地區(qū)有人民銀行和有關商業(yè)銀行 ) ，采用“ 先橫后直 ”劃款清算方式 。 ?在匯出行為商業(yè)銀行單設機構的地區(qū)， 采用“ 先直后橫”的劃款清算方式。 ?匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設機構地區(qū)， 采用“ 先直后橫再直 ”劃款清算方式。 “先橫后直”劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯時，通過當?shù)厝嗣胥y行從其存款賬戶劃出相應款項，并由該人民銀行通過人民銀行系統(tǒng)的聯(lián)行劃轉(zhuǎn)到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應款項轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行匯入行。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設銀行 人民銀行 人民銀行 先橫 后直 再橫 需匯款 ? 通過中央銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務時，匯出行應將款項劃交當?shù)刂醒脬y行，匯出行開戶的中央銀行一方面從匯出行準備金存款戶付出款項，一方面通過聯(lián)行將款項劃往匯入地中央銀行。匯入地中央銀行收到劃來款項后，一方面將款項轉(zhuǎn)入?yún)R入行準備金存款賬戶，另一方面將有關憑證交匯入行，由匯入行憑以處理轉(zhuǎn)賬。 １．匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會計分錄為： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶） 貸：存放中央銀行款項 ２．發(fā)報行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務，通過聯(lián)行往來劃撥款項，會計分錄為 借： 銀行準備金存款 —— 戶 貸：同業(yè)存放（或有關科目） ３．收報行收到發(fā)報行的報單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。其會計分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關科目） 貸： 銀行準備金存款 —— 戶 ４．匯入行收到劃來款項，為收款人收賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶） “先直后橫”的劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行應將轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證先通過其系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行，將款項劃轉(zhuǎn)至雙設機構地區(qū)的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 人民銀行 建設銀行 先直 后橫 后橫 “先直后橫再直”劃款清算方式 ? 匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃至雙設機構地區(qū)管轄行或附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當?shù)厝嗣胥y行轉(zhuǎn)匯，然后由該人民銀行通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行向商業(yè)銀行有關行轉(zhuǎn)匯。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設銀行 農(nóng)業(yè)銀行 建設銀行 人民銀行 需匯款 第三地區(qū)雙設機構 先直 后橫 后橫 再直 ： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶） 貸：同業(yè)存放 借：存放同業(yè) 貸：存放中央銀行款項 （發(fā)報行）受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務，通過聯(lián)行往來劃撥款項，會計分錄為 借： 銀行準備金存款 —— 戶 貸：同業(yè)存放（或有關科目） （收報行）收到發(fā)報行的報單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行代辦行。其會計分錄為： 借：存放同業(yè)（或有關科目） 貸： 銀行準備金存款 —— 戶 借：存放中央銀行款 貸：同業(yè)存放 ： 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶） 四、同城票據(jù)交換與清算 ? 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。 ? 在同城結(jié)算業(yè)務中，與結(jié)算業(yè)務有關的收付款單位大都不在同一行處開戶，它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務都采用逐筆送交對方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過繁，影響及時入賬，不利于社會資金周轉(zhuǎn)。 ? 同城各行處間的資金賬務往來都采取集中票據(jù)交換的辦法，即定時、定點，集中交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，清算存欠。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加交換。 ? 同城票據(jù)交換是為了滿足收、付款人在同一城市或規(guī)定區(qū)域但不在同一行處開戶的企事業(yè)單位和個人之間辦理資金清算的需要，由開戶銀行將有關的結(jié)算票據(jù)按照規(guī)定時間和要求將有關商業(yè)銀行和金融機構之間相互代收代付款項的憑證，按規(guī)定的時間和場次統(tǒng)一在某一場所進行交換，并軋記往來行之間應收應付差額，由主辦清算行 (中國人民銀行 )以轉(zhuǎn)賬方式進行的資金清算。 （一）同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的組織 票據(jù)交換所 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點 網(wǎng)點 網(wǎng)點 縣行 網(wǎng)點 地行 縣行 網(wǎng)點 地區(qū)清算行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點 網(wǎng)點 網(wǎng)點 同城 既指狹義的同城，即同一城市。也指廣義的同城，即規(guī)定的區(qū)域，如長三角區(qū)域，具體由各地人行規(guī)定。 票據(jù) ? 支票、銀行匯票、銀行本票、進帳單、信匯、托收憑證、特種轉(zhuǎn)帳憑證等遵循各地人民銀行規(guī)定的允許參加同城交換業(yè)務的各種票據(jù)及憑證。 ? 票據(jù)是銀行間結(jié)算債權債務的依據(jù) ,銀行對客戶帳戶的一切收付，必須作到收有憑支有據(jù)，這些憑據(jù)都可以理解為票據(jù)。 交換 ? 銀行受理客戶提交的同城跨行票據(jù)，通過“交換提出”，將他行票據(jù)提往本區(qū)域的票交所；再通過“交換提入”，從票交所提回他行提出的本行票據(jù)，從而實現(xiàn)同城票據(jù)交換。 ? 銀行因為為本行客戶提供服務，主動向他行客戶收款，或接受本行客戶委托主動向他行客戶付款通過票據(jù)交換所提交給對方銀行的票據(jù)。 交換提出 交換票據(jù)的提出 ? 交換票據(jù)的提出，是由經(jīng)辦柜員在受理支票、銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯等業(yè)務時，通過不同的交易，分別選擇“交換提出”渠道辦理的。通過交換提出，將票據(jù)提到交換所。 提出電子數(shù)據(jù) ? 當?shù)仄睋?jù)交換所要求進行電子數(shù)據(jù)傳遞的，需在本行系統(tǒng)內(nèi)導出提出的電子信息，采用磁盤傳遞或網(wǎng)絡傳輸?shù)男问缴蠄笕嗣胥y行。業(yè)務管理員調(diào)用 [05002交換票據(jù)文件導出 ]交易，在主機生成提出文件，文件名編寫規(guī)則： .8位日期 2位場次。 提出提入票據(jù)交換的產(chǎn)生 客戶乙 其他商業(yè)商行 票據(jù)交換所 ②收到票據(jù)憑證 ①進行商務活動 客戶甲 郵政儲蓄銀行 ③ 憑票委托銀行結(jié)算 ④提出票據(jù) ⑧資金結(jié)算 ⑤提入票據(jù) ⑦資金結(jié)算 ⑥ 憑票對本行客戶收付款項 ⑨ 銀行為客戶收賬收付款項 ? 交換提出的票據(jù)有主動為本行客戶向他行收款的票據(jù)稱為提出借方票據(jù)。提出借方票據(jù)本行對票交所產(chǎn)生債權。 ? 接受本行客戶委托，主動向他行付款的票據(jù)稱為提出貸方票據(jù)。提出貸方票據(jù)本行對票交所產(chǎn)生負債。 交換提出票據(jù)的債權債務關系 交換提入 ? 在票據(jù)交換所，銀行被動接受的他行提交給本行的他行客戶主動向本行客戶收款或付款的票據(jù)。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶主動向本行客戶收款的票據(jù)稱為提入借方票據(jù)。提入借方票據(jù)本行對票交所產(chǎn)生負債。 ? 交換提入的票據(jù)有他行客戶主動向本行客戶付款的票據(jù)稱為提入貸方票據(jù)。提入貸方票據(jù)本行對票交所產(chǎn)生債權。 交換提入票據(jù)的債權債務關系 1提入電子數(shù)據(jù) ? 若當?shù)厝诵幸蠼粨Q票據(jù)信息用電子信息方式傳輸，則需在交換提入交易中數(shù)據(jù)來源選擇 “磁盤 ” 或 “ 聯(lián)網(wǎng) ” 方式，在 E平臺啟動 [交換票據(jù)文件導入 ]交易，傳至本行主機。 1票據(jù)交換所 ? 票據(jù)交換所是指實施票據(jù)交換及清算職能的當?shù)厝嗣胥y行的執(zhí)行機構，是各家商業(yè)銀行完成實物票據(jù)交換的處理平臺。 1同城票據(jù)交換資金清算 ? 一、與直接參與者的清算，即與參加同城交換各行的資金清算，通過各行的清算行在人行開立的清算賬戶完成； ? 二、與各間接參與者的清算，即本系統(tǒng)內(nèi)代理行與被代理行間的清算，通過其在省行開立的清算賬戶來完成。 同城參數(shù)維護操作流程 (E平臺 ) 公共管理 業(yè)務參數(shù)維護－同城參數(shù)維護 （業(yè)務管理員權限操作） 機構管理 （綜合管理員權限操作） 先 后 交換參數(shù)維護 交換所號維護 同城交換名冊表維護 交換所營業(yè)日歷維護（對休息日和節(jié)假日的維護） 機構維護 標準數(shù)據(jù)更新（ P平臺） 1同城參數(shù)維護 ? 支行網(wǎng)點提出書面申請加入當?shù)厝嗣胥y行同城票據(jù)交換，得到同意批復，由人民銀行確定生效時間，并領取同城票據(jù)清算章。 交換參數(shù)維護交易流程 1同城票據(jù)交換處理流程 提出借貸憑證 交換 提出 交換 提入 軋差確認 批次入賬 打印票據(jù)清單 場次切換 手工入賬 退票處理 退票確認 入賬不成功 （二）交換票據(jù)的審核與管理 ? 1. 交換票據(jù)的審核 ? 2. 崗位分離制度 ? 3. 票據(jù)交換的原則 交換票據(jù)審核與管理 ? 同城票據(jù)交換必須將收受的票據(jù)按場次全部提出交換，不得截留積壓，不得擅自涂改、更改票據(jù)及附件內(nèi)容；代收他行票據(jù)必須保證收妥抵用，未收妥款項不得提前簽發(fā)進賬單回單。 崗位分離制度 ? 辦理同城票據(jù)交換，實行經(jīng)辦員、復核員、票據(jù)交換員三分離，相互制約，不得兼崗混崗。票據(jù)交換員不得兼管客戶賬戶、系統(tǒng)內(nèi)往來賬戶、同業(yè)往來賬戶、其他應付款等過渡賬戶的賬務處理與對賬；不得兼管業(yè)務專用章和重要空白憑證。 崗位分離制度 ? 可由經(jīng)辦崗柜員提出票據(jù)； ? 清算處理崗柜員擔任票據(jù)交換員進行打碼核對； ? 綜合業(yè)務崗柜員對提出票據(jù)進行復核，并使用和保管“同城清算專用章”。 票據(jù)交換的原則 ? 參加票據(jù)交換的機構必須堅持“及時處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。 ? 例如：收、付款銀行之間受理支票，在提交開戶行以后要等銀行通過內(nèi)部賬務處理（或票據(jù)清算）將款項從出票人賬戶付出，并收入持票人賬戶后才能抵用。 收妥抵用票據(jù)退票規(guī)定 ? 1）每日只進行一場交換清算的，隔日必須退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據(jù)后第二天清算完畢后）入賬。