【文章內(nèi)容簡介】 ? 概念 ? 指發(fā)報行寄來的報單上所填收報行行號與行名不相符，但附件正確，或報單內(nèi)容清楚具體，但缺少附件或部分附件內(nèi)容不清的報單。 ? 處理原則 ? 對于行號與行名不符的報單，必須堅持 以行號為準(zhǔn)的原則，以免發(fā)生錯亂。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 1） 報單上的行名、行號是本行的，但附件內(nèi)容是他行的；或者行號是本行的，行名與附件是他行的。 A行 B行 C行 發(fā)報行 名義收報行 真正收報行 名義發(fā)報行 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 1） 報單上的行名、行號是本行的，但附件內(nèi)容是他行的；或者行號是本行的，行名與附件是他行的。 ? 收到貸方報單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃貸方報單 借：聯(lián)行來賬 — A行 貸：聯(lián)行往賬 — C行 ? 收到借方報單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃借方報單 借：聯(lián)行往賬 — C行 貸：聯(lián)行來賬 — A行 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 例題 67 ? 廣東省農(nóng)行接到湖北農(nóng)行寄來的一份貸方報單，金額為 200， 000元，經(jīng)審查報單的行號行名是本行的，內(nèi)容和附件屬于廣西農(nóng)行的。 ? 要求：編制相關(guān)銀行的會計分錄 ? 廣東農(nóng)行的處理方法為： ? 將收到的報單按正常報單轉(zhuǎn)帳，然后再另編貸方報單連同附件及往來查詢書寄給廣西農(nóng)行。 ? 會計分錄 借：聯(lián)行來賬 — 湖北農(nóng)行 202300 貸：聯(lián)行往賬 — 廣西農(nóng)行 202300 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 例題 67 ? 廣西農(nóng)行會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 — 廣東農(nóng)行 202300 貸：單位活期存款 202300 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 例題 68 ? 日沙依巴克區(qū)辦事處收到上海楊浦區(qū)辦事處寄來的聯(lián)行借方報單及銀行匯票解訖通知，要求解付票款50000。經(jīng)審核行號、行名是本行，但根據(jù)附件判斷銀行匯票簽發(fā)行應(yīng)為石河子市支行。 ? 要求：編制相關(guān)銀行的會計分錄 ? 沙依巴克區(qū)辦事處的處理方法為： ? 將收到的報單按正常報單轉(zhuǎn)帳，然后再另編借方報單連同附件及往來查詢書寄給石河子市支行。 ? 會計分錄 借：分行轄內(nèi)往賬 — 石河子市支行 50000 貸：聯(lián)行來賬 — 楊浦區(qū)辦事處 50000 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 例題 68 ? 石河子市支行會計分錄為： 借：匯出匯款 50000 貸：分行轄內(nèi)來賬 — 沙辦 50000 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 2） 報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名行號均屬他行 A行 B行 C行 發(fā)報行 真正收報行 名義收報行 名義發(fā)報行 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 2） 報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名行號均屬他行 ? 第一步：按收報行辦理轉(zhuǎn)帳 ? 第二步：同時向報單所列行號的收報行填發(fā) 反方向報單 ，并在備注欄注明原因，連同原報單一并寄給原報單所列行號收報行。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 2） 報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名行號均屬他行 ? 收到的是貸方報單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃借方報單 借：聯(lián)行往帳 — C行 貸：單位活期存款 — 單位存款戶 ? 收到的是借方報單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃貸方報單 借： 存款 — 單位 貸：聯(lián)行往帳 — C行 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 2） 報單上行名、附件屬本行，但行號屬他行；附件是本行的，但行名、行號均屬他行 ? 原報單上所列行號的收報行的處理 收到兩份報單后，其借貸方均在聯(lián)行來賬處理，分別與兩個發(fā)報行對賬，以保持聯(lián)行帳務(wù)的一致 借：聯(lián)行來帳 — A行（憑 A行的貸方報單） 貸：聯(lián)行來帳 — B行（憑 B行的借方報單） 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 例題 69 ? 廣東省農(nóng)行若經(jīng)審查 湖北農(nóng)行寄來的貸方報單 202300元，收報行行名和附件是本行的，而行號是廣西農(nóng)行的。 ? 其帳務(wù)處理時的手續(xù)及各銀行會計分錄如何？ 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 解答例題 69 ? 廣東省農(nóng)行可辦理轉(zhuǎn)帳，同時向廣西農(nóng)行填發(fā)借方報單，連同原報單一并寄給廣西農(nóng)行。 ? 廣東農(nóng)行會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 — 廣西農(nóng)行 202300 貸：單位活期存款 — 收款單位戶 202300 ? 廣西省農(nóng)行在接到廣東農(nóng)行的借方報單和湖北農(nóng)行的貸方報單后，通過聯(lián)行來賬借、貸方處理。 ? 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 — 湖北農(nóng) 行 202300(憑湖北貸方報單） 貸：聯(lián)行來賬 — 廣東農(nóng)行 202300（憑廣東借方報單） 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 例題 610 ? 烏市招商銀行市支行收到北京市招商銀行市支行寄來的郵劃貸方報單及委托收款憑證第 4聯(lián)，向本行開戶單位寰宇公司支付貨款 80000元，報單所填行號是石河子市招商銀行的，但根據(jù)附件判斷，報單應(yīng)是寄給本行的。 ? 其帳務(wù)處理時的手續(xù)及各銀行會計分錄如何？ 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 解答例題 610 ? 烏市招商銀行市支行可辦理轉(zhuǎn)帳，同時向石河子市招商銀行市支行填發(fā)借方報單，連同原報單一并寄給石河子市招商銀行市支行。 ? 烏市招商銀行市支行會計分錄為： 借：分行轄內(nèi)往賬 — 石河子市招商銀行 80000 貸：單位活期存款 — 收款單位戶 80000 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 解答例題 610 ? 石河子市招商銀行市支行在接到烏市招商銀行市支行的借方報單和北京市招商銀行市支行的貸方報單后，通過聯(lián)行來賬借、貸方處理。 ? 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 — 北京招商銀行 80000(憑北京貸方報單） 貸：分行轄內(nèi)來賬 — 烏市招商銀行 80000（憑烏市借方報單） 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? （ 3）收到的報單，行號、附件是本行的，但行名是他行的 ? 收報行可更改報單上的行名，再辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 ? 轉(zhuǎn)賬處理同收報行正常情況下的處理 略 ? （ 4） 收到的報單內(nèi)容清楚具體，僅缺少附件 ? 可補制附件 ? 辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)賬處理同收報行正常情況下的處理 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 ? 錯誤報單：是指報單中的重要內(nèi)容缺漏或不符，致使收報行無法轉(zhuǎn)帳的報單。 ? 處理方法 ? 對于這類報單，因其已失去作為合法聯(lián)行憑證的條件，因此在未查明之前，收報行不得轉(zhuǎn)帳，只能采取帳外登記的辦法，并向發(fā)報行寄發(fā)聯(lián)行查詢書。 ? 登記 “ 未轉(zhuǎn)帳錯誤報單登記簿 ” ? 編制查詢書及時向發(fā)報行查詢 ? 查清后，再按正確手續(xù)轉(zhuǎn)帳，并銷記登記簿。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 總 結(jié) 發(fā)報行 收報行 代收款項 編貸方報單 收到貸方報單 借：聯(lián)行來帳 貸：單位活期存款 或：應(yīng)解匯款 收到借方報單 寄聯(lián)行報單 借：單位活期存款 或：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往帳 代付款項 編借方報單 借：聯(lián)行往帳 貸：單位活期存款 或：應(yīng)解匯款 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來帳 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （三）管轄分行錄磁處理 ? 建立聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳報告表登記簿 ? 認(rèn)真審核，準(zhǔn)確輸入 ? 換人復(fù)核，及時傳送 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 （四）總行對賬中心處理 ? 負(fù)責(zé)全轄范圍內(nèi)的賬務(wù)監(jiān)督與賬務(wù)核對工作，根據(jù)各管轄分行傳輸?shù)耐韼蟾姹砑八綀蟾婵ㄐ畔?，進行逐筆配對核銷，以監(jiān)督全國聯(lián)行往帳和全國聯(lián)行來帳。 ? 運用電子計算機核算，有嚴(yán)密的賬務(wù)組織、賬務(wù)處理和賬務(wù)核對系統(tǒng)。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 五、聯(lián)行匯差資金清算 聯(lián) 行 匯 差 應(yīng)付匯差 應(yīng)收匯差 匯出款項大于匯入款項，聯(lián)行差額在貸方，表示聯(lián)行為本行墊付了資金。 清算 全國聯(lián)行往來由總行清算 分行轄內(nèi)往來由?。ㄊ校┓中星逅? 支行轄內(nèi)往來由縣（區(qū)）支行清算 概念 聯(lián)行間相互往來款項軋抵后的差額。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 全國聯(lián)行匯差資金清算 賬戶設(shè)置 會計憑證 全國聯(lián)行 匯 差 匯差資金 劃 撥 資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶。發(fā)生應(yīng)收全國聯(lián)行匯差時，記入貸方；發(fā)生應(yīng)付全國聯(lián)行匯差時，記入借方；余額軋差反映。借方余額表示應(yīng)付全國聯(lián)行匯差資金，貸方余額表示應(yīng)收全國聯(lián)行匯差資金。 資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶。上劃應(yīng)付匯差資金時，記入貸方；上劃應(yīng)收匯差資金時，記入借方；余額軋差反映。 匯差資金劃撥憑證 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行匯差資金的軋算 每日營業(yè)終了，根據(jù)全國聯(lián)行往來（包括上年）各科目的借、貸方發(fā)生額，填制“匯差資金劃撥憑證”，并結(jié)計借方、貸方發(fā)生額總數(shù)后軋計出匯差。 如果借方合計金額大于貸方合計金額，為應(yīng)收匯差金額；如果貸方合計金額大于借方合計金額，為應(yīng)付匯差金額。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 【 例 】 工商銀行蘇州支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為70 000元，貸方發(fā)生額為 180 000元；聯(lián)行來賬借方發(fā)生額為 190 000元，貸方發(fā)生額為 90 000元。軋計當(dāng)日聯(lián)行匯差。 聯(lián)行往、來賬借方發(fā)生額合計 ＝ 70 000+190 000＝ 260 000（元） 聯(lián)行往、來賬貸方發(fā)生額合計 ＝ 180 000+90 000＝ 270 000（元） 因為貸方發(fā)生額合計大于借方發(fā)生額合計，因此為應(yīng)付匯差，應(yīng)付匯差金額為 10 000元。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行匯差資金的上劃 聯(lián)行匯差資金上劃的目的是通過核算完成一種轉(zhuǎn)化，使聯(lián)行間的資金存欠關(guān)系轉(zhuǎn)化為下級行對上級行的資金借入關(guān)系或資金上存關(guān)系。聯(lián)行匯差資金上劃的核算通常要經(jīng)過基層行處、管轄分行、總行三個層次。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 １．基層行處的核算 基層行處每日計算出聯(lián)行匯差，如為應(yīng)付匯差，則會計分錄為： 借：全國聯(lián)行匯差 —— 總行戶 貸：匯差資金劃拔 —— 管轄分行 如為應(yīng)收匯差，則做相反的會計分錄。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 福建農(nóng)林大學(xué) 余麗燕 ２．管轄分行的核算 管轄分行收到轄屬各基層行的匯差資金劃撥憑證或電報，應(yīng)分別應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差加計合計數(shù)并軋抵差額，據(jù)以編制全轄匯總的“匯差資金劃撥憑證” 。管轄行匯總后的差額若是應(yīng)收匯差，則做會計分錄為： 借：匯差資金劃撥 —— 總行戶 貸：匯差資金劃撥 —— 基層行戶 應(yīng)付匯差的會計分錄相反 。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 【 例 】 工商銀行江蘇省分行營業(yè)部所轄各行處匯差資金資料如下：蘇州支行為應(yīng)付匯差 10 000 元，甲支行為應(yīng)收匯差 130 000元，乙