【文章內(nèi)容簡介】 填制劃撥憑證向人民銀行辦理調(diào)整繳存款。 例 3．該支行 7月 10日企業(yè)存款科目余額為 7 800萬元、儲蓄存款科目余額為 4 300萬元、農(nóng)村存款為 2 700萬元。 7月 15日填制劃撥憑證向人民銀行辦理調(diào)整繳存款。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 34 1．商業(yè)銀行初次繳存 活動步驟 1．基層行編制賬表。 活動步驟 2．上報系統(tǒng)內(nèi)總行。 活動步驟 3．報送人民銀行。 填制“繳存一般性存款劃撥憑證”（ 如表 8— 1— 11） 活動步驟 4．賬務處理。 會計分錄為： 借：存放中央銀行準備金 —— 準備金戶（或同城清算科目或其他有關(guān)科目） 2 952 萬元 貸：存放中央銀行準備金 —— 備付金戶 2 952萬元 活動步驟 5．送交憑證。 表 8— 1— 11 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 35 表 8111 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 36 2．人民銀行受理繳存款 活動步驟 1．審核憑證。 活動步驟 2．賬務處理。 會計分錄為： 借：模擬銀行準備金存款 —— 遼金支行 2 952萬元 貸：同城清算科目（或其他有關(guān)科目） 2 952萬元 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 37 3．商業(yè)銀行調(diào)整繳存款項 商業(yè)銀行在規(guī)定日期 (按旬或按月 )調(diào)整繳存款時，仍應填制繳存一般性存款科目余額表和繳存一般性存款劃撥憑證，以本旬末 (或月末 )各科目余額總數(shù)與上次已辦理繳存款的同類各科目旬末 (或月末 )的余額總數(shù)進行比較，若為調(diào)減退回，填制調(diào)整一般性存款劃撥憑證 (如表 8— 1— 12所示 )。2020年 7月 5日調(diào)整繳存款的會計分錄為： 借：存放中央銀行準備金 —— 準備金戶（或同城清算科目或其他有關(guān)科目） 198 萬元 貸：存放中央銀行準備金 —— 備付金戶 198萬元 4．人民銀行受理繳存款調(diào)整。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 38 表 8112 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 39 若為調(diào)減退回，則會計分錄相反 (如表 8113所示 )。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 40 四、補充閱讀 一般性存款的繳存規(guī)定。 1．繳存的比例。各商業(yè)銀行一般性存款的準備金率由中央銀行根據(jù)貨幣政策執(zhí)行的需要調(diào)整。 2．調(diào)整繳存的時間。各商業(yè)銀行每旬調(diào)整一次，于旬后 5日內(nèi)辦理。 3．調(diào)整繳存款的計算方法。各商業(yè)銀行應按旬根據(jù)一般性存款增加 (或減少 )的實際數(shù)額，按規(guī)定繳存比例計算調(diào)整增加 (或減少 )的準備金存款。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 41 4．其他規(guī)定。 （ 1）現(xiàn)行制度規(guī)定，準備金存款由各金融機構(gòu)法人統(tǒng)一向當?shù)氐娜嗣胥y行繳存。 （ 2）人民銀行對金融機構(gòu)法人的準備金存款，于每日日終考核其存款準備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為。 （ 3）人民銀行對金融機構(gòu)分支機構(gòu)的存款，不考核存款準備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。 （ 4）金融機構(gòu)的法人存款賬戶日終、旬后未按規(guī)定比率存入準備金和金融機構(gòu)未及時向人民銀行報送有關(guān)報表時，人民銀行按有關(guān)規(guī)定予以處罰。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 42 5．罰款規(guī)定及賬務處理 每日日終、旬后五天內(nèi)，商業(yè)銀行未按有關(guān)規(guī)定比率存入準備金和未及時向人民銀行報送有關(guān)報表的，人民銀行會計部門將填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理罰款的處理手續(xù)。 (1)人民銀行賬務處理的會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 貸：業(yè)務收入 —— 罰款凈收入戶 (2)商業(yè)銀行總行賬務處理的會計分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 (屬少交、遲交的 ) (或借：營業(yè)外支出 (屬于欠交存款準備金的罰金 ) 貸：存放中央銀行準備金 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 43 【 教學活動 4】 向中央銀行借款與還款 一、活動目標 熟悉向中央銀行借款與還款的活動流程，能按照業(yè)務活動流程進行商業(yè)銀行借入款項和歸還貸款業(yè)務的操作處理。 二、知識準備 向中央銀行往來借款與還款的活動流程圖 圖表 8— 1— 17 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 44 三、 經(jīng)典案例 例 1．模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日向人民銀行申請日拆性貸款 700萬元，期限為 10天，經(jīng)中央銀行審查同意辦理，年利率為 ％。 例 2．模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日向人民銀行申請日拆性貸款 700萬元，期限為 10天，年利率為 ％，于 2020年 7月 2日歸還。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 45 1．向中央銀行借入款項。 活動步驟 1． 憑證填制。 活動步驟 2． 人民銀行審批并發(fā)放貸款。 其會計分錄為： 借：模擬銀行貸款 —— 遼金支行 700萬元 貸：模擬銀行準備金存款 —— 遼金支行 700萬元 活動步驟 3． 商業(yè)銀行借入貸款。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 700萬元 貸：向中央銀行借款 700萬元 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 46 2．向中央銀行歸還貸款。 活動步驟 1．商業(yè)銀行填交還款憑證。 活動步驟 2．人民銀行審核并收回貸款。 會計分錄為： 借：模擬銀行準備金存款 —— 遼金支行 7 010 貸：模擬銀行貸款 —— 遼金支行 7 000 貸：利息收入 —— 金融機構(gòu)利息收入戶 10 活動步驟 3．商業(yè)銀行歸還貸款。 會計分錄為： 借：向中央銀行借款 7 000 借：金融企業(yè)往來支出 —— 中央銀行往來支出戶 10 貸：存放中央銀行款項 7 010 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 47 四、知識鏈接 向中央銀行借款的種類 商業(yè)銀行從人民銀行取得的借款，主要有以下幾種： 1．年度性貸款。它是各商業(yè)銀行因經(jīng)濟合理增長，引起年度性信貸資金不足，而向人民銀行申請的貸款。年度性貸款期限一般為一年。 2．季節(jié)性貸款。它是各商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起資金不足，而向人民銀行申請的貸款。季節(jié)性貸款期限一般為 2個月，最長不超過 4個月。 3．日拆性貸款。它是各商業(yè)銀行因匯劃款項未達和清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向人民銀行申請的貸款。日拆性貸款一般期限為 10天，最長不超過 20天。 4．再貼現(xiàn)。它是商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請的貸款。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 48 五、活動練習 模擬銀行遼金支行當日發(fā)生以下業(yè)務： 1．向人民銀行申請季節(jié)性貸款 8 000 ，期限為 3個月，經(jīng)中央銀行審查同意辦理，年利率為％。 2．向人民銀行提交轉(zhuǎn)賬支票，歸還本日到期的年利率為 ％、期限為 20天的再貸款 2 000 。 要求：分別作出人民銀行和模擬銀行遼金支行有關(guān)的會計分錄。 教學項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務處理 49 【 教學活動 5】 再貼現(xiàn)業(yè)務貼現(xiàn)款發(fā)放與收回 一、活動目標： 掌握再貼現(xiàn)業(yè)務貼現(xiàn)款發(fā)放與收回的活動流程，能按照業(yè)務的活動流程進行商業(yè)銀行申請和收到再貼現(xiàn)款項的操作處理。 二、知識準備 再貼現(xiàn)業(yè)務貼現(xiàn)與收回的