【正文】 交票據(jù)交換所。 2．同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行與其他金融機構之間進行的短期資金借貸行為。 2．人民銀行通過電子聯(lián)行收到該行托收的一份銀行承兌匯票再貼現(xiàn)票款 600 。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 51 活動步驟 3．商業(yè)銀行收到再貼現(xiàn)款項。 2．向人民銀行提交轉賬支票，歸還本日到期的年利率為 ％、期限為 20天的再貸款 2 000 。它是各商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起資金不足，而向人民銀行申請的貸款。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 700萬元 貸：向中央銀行借款 700萬元 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 46 2．向中央銀行歸還貸款。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 42 5．罰款規(guī)定及賬務處理 每日日終、旬后五天內，商業(yè)銀行未按有關規(guī)定比率存入準備金和未及時向人民銀行報送有關報表的，人民銀行會計部門將填制特種轉賬借、貸方傳票，辦理罰款的處理手續(xù)。各商業(yè)銀行每旬調整一次，于旬后 5日內辦理。 活動步驟 2．賬務處理。 例 3．該支行 7月 10日企業(yè)存款科目余額為 7 800萬元、儲蓄存款科目余額為 4 300萬元、農村存款為 2 700萬元。請分別作出模擬銀行遼金支行和人民銀行有關的會計分錄。實際調整繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 活動步驟 2．賬務處理。 7月 15日填制劃撥憑證向人民銀行辦理調整繳存款。請根據(jù)相關業(yè)務規(guī)定辦理繳款手續(xù)。 活動步驟 5． 商業(yè)銀行賬務處理。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 16 活動步驟 2．中央銀行會計部門處理。 活動步驟 3． 中央銀行會計部門處理。中央銀行經審核無誤后，辦理現(xiàn)金支取手續(xù)。所以，財政性存款的繳存范圍是：國家金庫款軋減中央經費限額支出數(shù)；待結算財政款項軋減借方數(shù)；財政發(fā)行期票軋減應收期票款項；財政發(fā)行的國庫券及各項債券款項，軋減已兌付國庫券及各項債券款項數(shù)。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 5 一般商業(yè)銀行營業(yè)機構符合規(guī)定要求的，在當?shù)厝嗣胥y行開立一個備付金賬戶。 【 知識準備 】 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指商業(yè)銀行與中央銀行之間因繳存款、融通資金、匯劃款項、領繳現(xiàn)金和通過人民銀行存款賬戶進行資金清算等業(yè)務而引起的資金賬務往來。 繳存存款是人民銀行行使中央銀行職能，實施貨幣政策的具體體現(xiàn)。 商業(yè)銀行在日常經營過程中營運資金發(fā)生困難，導致在中央銀行的存款賬戶資金清算頭寸不足時，可以向中央銀行申請借款，從中央銀行的角度又稱再貸款，或者將已辦理過貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉讓給中央銀行，申請辦理再貼現(xiàn)業(yè)務，通過上述方式進行資金融通。 商業(yè)銀行在辦理繳存現(xiàn)金時，應先辦理出庫手續(xù)，并填制“現(xiàn)金繳款單”連同現(xiàn)金一并送交中央銀行發(fā)行庫。 商業(yè)銀行依據(jù)中央銀行退回的“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)填制現(xiàn)金付出傳票 ，“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)作附件，進行賬務處理。 活動步驟 3．發(fā)行庫處理。 （三）商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金必須遵守現(xiàn)金管理的規(guī)定 1．商業(yè)銀行的現(xiàn)金業(yè)務庫存根據(jù)自身業(yè)務需要，投放行核定 3~5天業(yè)務周轉保留的最低庫存；回籠行核定合理的庫存，并報中央銀行發(fā)行庫備案。 2．什么叫貨幣回籠？它的活動流程包括哪些環(huán)節(jié)？ 3．什么叫貨幣發(fā)行？它的活動流程包括哪些環(huán)節(jié)？ 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 20 【 教學活動 2】 繳存財政性存款 一、活動目標 掌握商業(yè)銀行繳存財政性存款的活動流程，能夠按照業(yè)務活動流程進行財政性存款繳存和調整業(yè)務的操作處理。 “繳存財政性存款科目余額表”一式兩份， “繳存財政性存款劃撥憑證” (如表 8— 1— 8) 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 23 活動步驟 2．賬務處理。若為調增補繳，其會計分錄與初繳時相同；若為調減退回，則會計分錄相反。初次上繳時以應繳存的全部余額作為調增金額。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 32 【 教學活動 3】 繳存一般性存款 一、活動目標 掌握商業(yè)銀行繳存一般性存款的活動流程 ， 能夠按照業(yè)務活動流程進行一般性存款繳存業(yè)務的操作處理 。 活動步驟 2．上報系統(tǒng)內總行。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 38 表 8112 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 39 若為調減退回，則會計分錄相反 (如表 8113所示 )。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 41 4．其他規(guī)定。 例 2．模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日向人民銀行申請日拆性貸款 700萬元，期限為 10天，年利率為 ％，于 2020年 7月 2日歸還。 會計分錄為： 借：模擬銀行準備金存款 —— 遼金支行 7 010 貸：模擬銀行貸款 —— 遼金支行 7 000 貸：利息收入 —— 金融機構利息收入戶 10 活動步驟 3．商業(yè)銀行歸還貸款。它是各商業(yè)銀行因匯劃款項未達和清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向人民銀行申請的貸款。 二、知識準備 再貼現(xiàn)業(yè)務貼現(xiàn)與收回的活動流程圖 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 50 三、活動步驟 活動步驟 1．商業(yè)銀行申請再貼現(xiàn)。在收到款項劃回時，會計分錄為： 借：清算資金往來 (或其他有關科目 ) 貸：再貼現(xiàn) —— 銀行匯票戶 人民銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或未付票款通知書后，追索票款時，可向再貼現(xiàn)的申請銀行收取。本日向申請再貼現(xiàn)的模擬銀行遼金支行收回票款。轉貼現(xiàn)收入屬于金融機構往來收入，不征營業(yè)稅。 會計分錄為： 借：其他應付款 —— 托收票據(jù) 330 貸：活期存款 —— 收款人戶 330 提出代收票據(jù)的會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 220 貸：其他應付款 —— 提出交換票據(jù)應付款 220 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 58 表 8— 2— 1 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 59 2．票據(jù)交換所處理 活動步驟 1． 在檢查確認提出票據(jù)匯總單和明細清單的匯總金額、批次和票據(jù)份數(shù)無誤后，在“同城票據(jù)提出簽收單”上簽章，辦妥交接手續(xù)。 其轉賬的會計分錄為： 如果上述借方金額合計大于貸方金額合計，其差額表示為應付差額，即減少在人民銀行的存款，其差額作如下處理： 貸：存放中央銀行準備金 反之，如果借方金額合計小于貸方金額合計，其差額則表示為應收差額，即增加在人民銀行的存款，其差額作如下處理： 借：存放中央銀行準備金 230 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 62 四、知識鏈接 一、同城票據(jù)清算相關規(guī)定 1．由人民銀行對參加交換的行處核定交換號碼。在此這些結算憑證統(tǒng)稱為票據(jù)。 例 2．模擬銀行遼金支行于 6月 22日歸還拆入資金本息。 拆借資金到期后，拆入行會計部門經審核資金計劃部門簽發(fā)的資金到期通知書無誤后，計算利息；簽發(fā)人民銀行轉賬支票并填制進賬單，經業(yè)務主管授權后辦理本息歸還手續(xù)。 六、分析思考題： 同業(yè)資金拆出的活動流程包括的環(huán)節(jié)。會計分錄為： 借：貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票轉貼現(xiàn)戶 500萬元 貸：存放中央銀行準備金 貸：金融企業(yè)往來收入 —— 轉貼現(xiàn)利息收入戶 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 71 【 教學活動 3】 轉貼現(xiàn)業(yè)務貼現(xiàn)款發(fā)放與收回 活動步驟 3．申請行收到轉貼