【正文】 證上簽章后，連同匯票一并送交人民銀行。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 49 【 教學(xué)活動(dòng) 5】 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)款發(fā)放與收回 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)款發(fā)放與收回的活動(dòng)流程，能按照業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程進(jìn)行商業(yè)銀行申請(qǐng)和收到再貼現(xiàn)款項(xiàng)的操作處理。 2．向人民銀行提交轉(zhuǎn)賬支票，歸還本日到期的年利率為 ％、期限為 20天的再貸款 2 000 。它是商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請(qǐng)的貸款。日拆性貸款一般期限為 10天，最長(zhǎng)不超過 20天。 3．日拆性貸款。它是各商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起資金不足，而向人民銀行申請(qǐng)的貸款。年度性貸款期限一般為一年。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款 7 000 借：金融企業(yè)往來支出 —— 中央銀行往來支出戶 10 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 7 010 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 47 四、知識(shí)鏈接 向中央銀行借款的種類 商業(yè)銀行從人民銀行取得的借款，主要有以下幾種： 1．年度性貸款。 活動(dòng)步驟 2．人民銀行審核并收回貸款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 700萬元 貸：向中央銀行借款 700萬元 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 46 2．向中央銀行歸還貸款。 活動(dòng)步驟 2． 人民銀行審批并發(fā)放貸款。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 45 1．向中央銀行借入款項(xiàng)。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 向中央銀行往來借款與還款的活動(dòng)流程圖 圖表 8— 1— 17 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 44 三、 經(jīng)典案例 例 1．模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日向人民銀行申請(qǐng)日拆性貸款 700萬元，期限為 10天，經(jīng)中央銀行審查同意辦理，年利率為 ％。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 42 5．罰款規(guī)定及賬務(wù)處理 每日日終、旬后五天內(nèi)，商業(yè)銀行未按有關(guān)規(guī)定比率存入準(zhǔn)備金和未及時(shí)向人民銀行報(bào)送有關(guān)報(bào)表的，人民銀行會(huì)計(jì)部門將填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理罰款的處理手續(xù)。 （ 3）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)的存款，不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。 （ 1）現(xiàn)行制度規(guī)定，準(zhǔn)備金存款由各金融機(jī)構(gòu)法人統(tǒng)一向當(dāng)?shù)氐娜嗣胥y行繳存。各商業(yè)銀行應(yīng)按旬根據(jù)一般性存款增加 (或減少 )的實(shí)際數(shù)額，按規(guī)定繳存比例計(jì)算調(diào)整增加 (或減少 )的準(zhǔn)備金存款。各商業(yè)銀行每旬調(diào)整一次，于旬后 5日內(nèi)辦理。各商業(yè)銀行一般性存款的準(zhǔn)備金率由中央銀行根據(jù)貨幣政策執(zhí)行的需要調(diào)整。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 40 四、補(bǔ)充閱讀 一般性存款的繳存規(guī)定。2020年 7月 5日調(diào)整繳存款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 —— 準(zhǔn)備金戶（或同城清算科目或其他有關(guān)科目） 198 萬元 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 —— 備付金戶 198萬元 4．人民銀行受理繳存款調(diào)整。 活動(dòng)步驟 2．賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 —— 準(zhǔn)備金戶（或同城清算科目或其他有關(guān)科目） 2 952 萬元 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 —— 備付金戶 2 952萬元 活動(dòng)步驟 5．送交憑證。 活動(dòng)步驟 3．報(bào)送人民銀行。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 34 1．商業(yè)銀行初次繳存 活動(dòng)步驟 1．基層行編制賬表。 例 3．該支行 7月 10日企業(yè)存款科目余額為 7 800萬元、儲(chǔ)蓄存款科目余額為 4 300萬元、農(nóng)村存款為 2 700萬元。 例 2．該支行 6月 30日企業(yè)存款科目余額為 8 800萬元、儲(chǔ)蓄存款科目余額為 5 200萬元、農(nóng)村存款為 3 500萬元。 二 、 知識(shí)準(zhǔn)備 商業(yè)銀行繳存一般性存款的活動(dòng)流程圖 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 33 三、經(jīng)典案例 例 1． 2020年 6月 20日模擬銀行遼金支行企業(yè)存款科目余額為 8 500萬元、儲(chǔ)蓄存款科目余額為 4 700萬元、農(nóng)村存款為 3 200萬元， 6月 25日初次向人民銀行辦理繳存款。 。請(qǐng)分別作出模擬銀行遼金支行和人民銀行有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)分別作出模擬銀行遼金支行和人民銀行有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 5．商業(yè)銀行發(fā)生欠繳的處理。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 30 4．計(jì)算公式： 本次應(yīng)調(diào)整數(shù) (正數(shù)為補(bǔ)繳數(shù)，負(fù)數(shù)為退回?cái)?shù) )=本次應(yīng)繳存數(shù)一已繳存數(shù) 本次應(yīng)繳存數(shù) =現(xiàn)行繳存范圍中各種存款科目余額之和 繳存比例 繳存存款準(zhǔn)備金時(shí)，首先應(yīng)填制“應(yīng)繳存存款科目余額表”，計(jì)算出本期應(yīng)繳存的余額后，與上期已繳存的余額進(jìn)行比較，如果大于上期已繳存數(shù)時(shí)，應(yīng)調(diào)增；如果少于上期已繳存數(shù)時(shí)，應(yīng)調(diào)減。實(shí)際調(diào)整繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 2．調(diào)整繳存款的時(shí)間：商業(yè)銀行向人民銀行繳存財(cái)政性存款的時(shí)間，除第一次按規(guī)定繳存外，城市分支行 (包括所屬部、處 )每旬調(diào)整一次，于旬后 5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后 8天內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日，則可順延。繳存財(cái)政性存款科目余額表和繳存財(cái)政性存款劃撥憑證的處理與前述相同。 2020年 7月 5日調(diào)整繳存款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 230 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 230 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 26 表 819 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 27 2020年 7月 15日調(diào)整繳存款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 300 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 300 表 8110 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 28 4．人民銀行受理繳存款調(diào)整 人民銀行接到商業(yè)銀行送來的繳存財(cái)政性存款科目余額表和繳存財(cái)政性存款劃撥憑證第三、四聯(lián)，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 活動(dòng)步驟 2．賬務(wù)處理。 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 24 2．人民銀行受理繳存款 活動(dòng)步驟 1．審核憑證。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 100萬元 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 100萬元 活動(dòng)步驟 3．送交憑證。 活動(dòng)步驟 1．填制憑證。 7月 15日填制劃撥憑證向人民銀行辦理調(diào)整繳存款。 7月 5日填制劃撥憑證向人民銀行辦理調(diào)整繳存款。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 商業(yè)銀行繳存財(cái)政性存款的活動(dòng)流程圖 教學(xué)項(xiàng)目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 21 三、經(jīng)典案例 例 1． 2020年 6月 20日模擬銀行遼金支行財(cái)政性存款各科目余額為 100萬元， 6月 25日初次向人民銀行辦理繳存款。 六、分析思考題： 1．商業(yè)銀行與中央銀行往來包括的內(nèi)容。請(qǐng)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定辦理繳款手續(xù)。收取的現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，雙方配合查找，查找本著由責(zé)任行負(fù)責(zé)，查找無著又難以肯定責(zé)任者，由收取款行收益或報(bào)損。 2．商業(yè)銀行應(yīng)在中央銀行開立存款戶，商業(yè)銀行向發(fā)行庫取款，要嚴(yán)格控制在中央銀行的存款余額之內(nèi)，不準(zhǔn)透支。 （二）貨幣發(fā)行：是指發(fā)行庫將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行 (或本行業(yè)務(wù)庫 )，使其進(jìn)入流通領(lǐng)域，成為流通中的貨幣。 活動(dòng)步驟 5． 商業(yè)銀行賬務(wù)處理。記賬如下： 付出：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 5 000 每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)天貨幣發(fā)行數(shù)額電告上級(jí)庫。 發(fā)行庫收到會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來科目貸方傳票，經(jīng)對(duì)商業(yè)銀行