【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 查相關(guān)憑證，以佐證貨幣資金的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致?！　　①M(fèi)用賬、收入明細(xì)賬等。　　(二)存貨的審核　　、有效且一貫遵守?！　?，確認(rèn)存貨的總體合理性，對(duì)于重大或異常的變動(dòng)予以關(guān)注，應(yīng)查明原因，作出正確處理?！　。c相應(yīng)的總分類賬戶余額核對(duì)?！　??！　?1)對(duì)企業(yè)已盤點(diǎn)存貨數(shù)量實(shí)施抽查?！　?2)獲取盤點(diǎn)匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項(xiàng)目作為重要的存貨項(xiàng)目，與永續(xù)盤存記錄核對(duì)?！　?3)獲取并審核存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)表，評(píng)價(jià)存貨盤點(diǎn)的可信程度?！　　卮笥澅P點(diǎn)事項(xiàng)是否已獲得必要解釋?！　　澅P點(diǎn)事項(xiàng)稅務(wù)處理是否正確并已獲批準(zhǔn)?！　　澅P點(diǎn)事項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入賬，非正常損失的外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出?！　　x擇重要的存貨項(xiàng)目，適當(dāng)時(shí)日進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并進(jìn)行倒軋調(diào)節(jié)測(cè)試；測(cè)試時(shí)，應(yīng)獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目決算日與盤點(diǎn)日之間增減變動(dòng)的全部會(huì)計(jì)記錄?！　　！　?1)在存貨明細(xì)賬中選擇決算日前后若干天的收發(fā)記錄，審核購(gòu)貨發(fā)票與存貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷貨發(fā)票與存貨發(fā)出報(bào)告、記賬憑證所列存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及價(jià)格是否一致；收發(fā)貨日期與入賬日期是否一致?！　?2)調(diào)整重大跨年度存貨項(xiàng)目及其金額?！　??！　?1)選擇重大存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤應(yīng)予以調(diào)整?！　?2)原材料及外購(gòu)商品計(jì)價(jià)的審核。　　——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)?！　　?jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并審核成本差異的正確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴！　?3)在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計(jì)價(jià)的審核?！　　獙?shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)。　　——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)，并審核成本差異計(jì)算的準(zhǔn)確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴！　??！　?1)核對(duì)材料采購(gòu)總賬與明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)?！　?2)抽查組成材料采購(gòu)明細(xì)賬余額的若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票并審核采購(gòu)成本的正確性。　　(3)對(duì)貨已到并應(yīng)入庫(kù)但發(fā)票未到的材料，審核其暫估價(jià)格金額的合理性，并審核是否錯(cuò)誤估計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)減少當(dāng)期應(yīng)納稅額?！　　！　?1)獲取金額較大的委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)政策的資料?！　?2)核對(duì)委托加工材料總賬與明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)。　　(3)從委托加工材料明細(xì)賬中抽查若干材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算憑證、收料憑證等，并核對(duì)加工材料品名、數(shù)量及實(shí)際成本的計(jì)算是否正確?！　?4)對(duì)加工中金額較大的材料項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)函證或赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審核?！　?，審核存放于企業(yè)外的存貨數(shù)量與價(jià)格，或赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地抽查，并獲取該類存貨的原始憑證，復(fù)核其計(jì)價(jià)的正確性。　　，并獲取相關(guān)的證明資料?！　。⒆凡橹劣嘘P(guān)資料、憑證，確認(rèn)是否符合稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定?！　?1)審核存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“營(yíng)業(yè)外支出”、“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來(lái)賬款”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?2)審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“在建工程”、“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?3)審核外購(gòu)存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“營(yíng)業(yè)外支出－非常損失”、“制造費(fèi)用－原材料損失”、“其他應(yīng)收款－原材料損失”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?4)審核自制消費(fèi)品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)福利基金”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?5)結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，審核材料的去向和加工收入的來(lái)源，確認(rèn)其相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?6)審核存貨類明細(xì)賬的貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來(lái)賬款”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬及原始憑證，確認(rèn)以物易物、抵償債務(wù)的存貨是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?7)審核存貨類借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?8)審核應(yīng)稅消費(fèi)品的“材料采購(gòu)”(或在途材料)、“原材料”等材料類明細(xì)賬借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?9)審核應(yīng)稅消費(fèi)品的“委托加工材料”明細(xì)賬，并結(jié)合加工合同及原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?三)短期投資的審核　　、有效且一貫遵守?！　?，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算，并與總賬及明細(xì)賬核對(duì)一致?！　?。　　(1)以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為投資成本?！　?2)投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本?！　?3)企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。　　(4)以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。　　?！　?，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整?！　?四)長(zhǎng)期投資的審核　　、有效且一貫遵守?！　?，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算?！　?、總賬核對(duì)，并對(duì)庫(kù)存的股票和債券進(jìn)行盤點(diǎn)?！　?，審核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)。　　，審核認(rèn)購(gòu)股票的賬務(wù)處理是否正確，對(duì)應(yīng)收的股利是否已單獨(dú)記賬。　　，審核認(rèn)購(gòu)債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計(jì)利息是否已計(jì)入當(dāng)期的投資收益?！　。骸　?1)審核有關(guān)的法律性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與法律性文件及董事會(huì)紀(jì)要的授權(quán)批準(zhǔn)是否相符?！　?2)投資作價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額(遞延投資損益)的處理是否正確?！　?3)審核對(duì)外投資的固定資產(chǎn)和貨物以及自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　。捎脵?quán)益法核算的長(zhǎng)期投資是否已按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)上已按權(quán)益法計(jì)入的收益或損失進(jìn)行納稅調(diào)整?！　。⒆凡槠渥儎?dòng)的原因及賬務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失?！　。?qū)徍寺?lián)營(yíng)公司簽發(fā)的出資證明書。　　，審核其利潤(rùn)分配比例與投資比例是否一致?！　?，計(jì)算復(fù)核其金額及入賬的正確性?！　。源_認(rèn)約定資本支出的存在及影響。　　(或未計(jì)入)應(yīng)納稅所得額時(shí)，因投資發(fā)生的費(fèi)用和損失是否也同樣減少(或不沖減)應(yīng)納稅所得額?！　?，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整?！　?五)應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核　　、有效且一貫遵守?！　?。　　、貨幣資金賬進(jìn)行對(duì)比分析，核對(duì)收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致?！　。騻鶆?wù)人函證應(yīng)收、預(yù)付賬款并分析函證結(jié)果?！　?，確認(rèn)賬務(wù)處理是否正確，分析對(duì)應(yīng)賬戶異常的原因，并作出正確處理。　　，并作出正確的稅務(wù)處理?！　?六)應(yīng)收票據(jù)的審核　　、有效且一貫遵守?！　。_認(rèn)應(yīng)收賬款及收入的合理性和準(zhǔn)確性?！　?1)獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，追查至應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對(duì)?！　?2)實(shí)地檢視庫(kù)存票據(jù)，確認(rèn)賬實(shí)是否相符?！　?3)向票據(jù)持有人函證，確認(rèn)審核日由他人保管的票據(jù)。　　(4)選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證?！　?5)審核對(duì)應(yīng)賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理?！　??！　　！　?七)其他應(yīng)收款的審核　　、有效且一貫遵守。　　，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符?！　。椴槠湓紤{證，必要時(shí)進(jìn)行函證，以確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性。　　“貨幣資金”賬戶，核實(shí)其是否已收回或轉(zhuǎn)銷，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)一步分析其合理性?！　?，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認(rèn)該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。　　，確認(rèn)賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶往來(lái)科目的對(duì)沖或?qū)?yīng)類、費(fèi)用類科目，應(yīng)進(jìn)一步與相關(guān)賬戶核對(duì)，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確性?！　?，審核價(jià)外費(fèi)用是否合并申報(bào)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收?！　?、函證企業(yè)間的借款利息的處理是否正確?！　?，確認(rèn)有無(wú)未及時(shí)入賬的情況?！　?八)待攤費(fèi)用的審核　　，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)?！　。瑧?yīng)審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性?！　??！　?、合理?！　?九)應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核　　、總賬相核對(duì)。　　、訂單及其支付項(xiàng)目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收?！　??！　?、訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、客戶對(duì)賬單等有關(guān)附件及憑證，核對(duì)應(yīng)付金額是否正確?！　?，核實(shí)其支付或清算情況?！　?1)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的金額，應(yīng)重點(diǎn)審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?2)審核非付款的借方發(fā)生額，確認(rèn)是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計(jì)收入的情形?！　?，可函證應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款?！　?。　　(1)審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性?！　?2)審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。　　(3)審核結(jié)算日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性?！　?4)審核結(jié)算日后的大額支付業(yè)務(wù)和負(fù)債借方發(fā)生額所減少的債務(wù)的正確歸屬時(shí)間。核對(duì)相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時(shí)、正確。對(duì)于長(zhǎng)期的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入